Если у вас по прочтении предыдущих заметок налогового сериала (пока еще короткого) создалось впечатление, будто налоговое законодательство целиком состоит из льгот, я вынуждена вас огорчить. Это последняя заметка, посвященная льготам по подоходному налогу. О крупных льготах — по жилью, продаже имущества и т. п. — я подробно рассказывала в предыдущих номерах. На этот раз — о льготах помельче.
Материальная помощь
Были времена, когда все мы с нетерпением в конце года, помимо традиционной зарплаты, ожидали еще пару обязательных выплат — 13-ю и "матпомощь". Все, конечно, понимали, что к "помощи" эти деньги отношения не имеют, что это — просто прибавка к зарплате. Оформление ее таким образом объяснялось просто: это было выгодно предприятиям в налоговом отношении. Хитрость предприятий раскусили, и в закон ввели ограничения.
Теперь любая материальная помощь свыше 12 минимальных зарплат (в 1997 году — 998 085 рублей) в год считается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Из этого правила только два исключения: материальная помощь не облагается налогом, только если в семье кто-то умер или если помощь является возмещением ущерба после стихийного бедствия. В этих случаях налоги с материальной помощи платить не надо.
Ограничения в 12 минимумов существуют и для различных поощрительных выплат (призов, подарков), которые граждане получают от предприятий и организаций. Форма поощрения никакого значения не имеет — и вещи, и услуги облагаются одинаково. Предположим, участвуя в передаче "Угадай мелодию!", вы выиграли телевизор стоимостью 1,5 млн рублей. Из этой суммы вычитаете 998 085 рублей (12 минимумов), а остаток в 501 915 рублей облагается подоходным налогом.
Не облагаются налогом только спортивные призы. Но не все. Льготируются лишь серьезные победы в чемпионатах России, Европы, мира или Олимпийских играх. А если вы выиграли кубок родного НИИ по бриджу, налог заплатить все-таки придется.
Социальные выплаты
Большинство социальных выплат подоходным налогом не облагается. Более других для читателей интересна, наверное, возможность бесплатно отдохнуть в санатории за счет своей компании. Тем более что такие поездки вашей фирме практически ничего не стоят. Дело в том, что по закону компания обязана перечислять часть средств в специальный внебюджетный фонд — Фонд социального страхования. Эта сумма весьма существенна — 5,4% от размера выплаченной работникам заработной платы. Так вот, если предприятие оплачивает вам лечение в санатории, оно вправе на сумму, внесенную за путевку, уменьшить отчисления в фонд соцстраха. Ясно, что выгоднее обеспечить отдых своему сотруднику, чем отдать деньги в обезличенный фонд. Кстати, льготируются путевки не только для работников предприятия, но и для всех членов их семей. Правда, фонд соцстраха сделал все, чтобы воспользоваться его средствами было трудно: введены ограничения по стоимости путевки, количеству дней отдыха или лечения, иногда по выбору санаториев.
Также не придется платить подоходный налог со средств, полученных на лечение. Если вы, не дай Бог, заболели, и ваша фирма оплатила вам посещение врача, амбулаторное обследование в поликлинике или операцию в больнице, ваш подоходный налог эти суммы не увеличат. Разумеется, подобные траты должны быть документально подтверждены: либо соответствующей платежкой на счет лечебного учреждения, либо приходным счетом-квитанцией.
Частные льготы
Все прочие налоговые вычеты и льготы имеют весьма частный характер. Льготы предусмотрены, например, для тех, кто разводит кроликов, кур, нутрий, пчел, а также для цвето- и овощеводов. Разведение "плотоядных пушных зверей", в частности лисиц, песцов и тому подобных норок, нашим государством, напротив, почему-то не приветствуется.
Зато льготу по подоходному налогу имеют разводчики породистых охотничьих собак (если собаки надлежащим образом зарегистрированы и имеют приличную родословную). Интересно, что о кошках в законе ничего не сказано — так что доход от продажи персидского котенка или какой-нибудь бесполезной на охоте болонки налогом облагается. В то время как щенок борзой принесет хозяину чистый доход, не подлежащий налогообложению.
Чтобы подтвердить, что выручка от продажи помидоров или клубники, выращенных на даче, льготируется, надо запастись документами, скажем, справками садового правления, которые подтверждают, что вы трудились не покладая рук. Не облагаются налогом доходы от реализации ивовой коры, земляники, грибов.
Вычеты
Еще один несложный способ уменьшить сумму налога — воспользоваться так называемым необлагаемым минимумом. Такого типа вычеты бывают четырех видов. Первый — максимальный. Налогоплательщики, относящиеся к этой группе льготников (чернобыльцы и другие пострадавшие от радиоактивного загрязнения), могут не платить налог с суммы, облагаемой по закону минимальной ставкой подоходного налога (в 1997 году это 12 млн рублей и 12% соответственно). То есть если вы получаете в нынешнем году по 3 млн рублей ежемесячно, вопрос об уплате налога возникнет у вас только через четыре месяца.
Второй вычет — несколько меньше, но тоже весьма существен. Ежемесячно пять минимальных зарплат (сейчас 417 450 рублей) из своего дохода могут вычитать особо отличившиеся перед Россией или пострадавшие в ее интересах граждане — Герои Советского Союза, Гражданской и Великой отечественной войн, а также заболевшие лучевой болезнью.
Третий вычет — три минимальных зарплаты (сейчас 250 470 рублей). Столько из своих налогооблагаемых доходов могут вычитать каждый месяц близкие родственники погибших при защите родины военнослужащих, участники афганской войны и близкие родственники инвалидов 1-й группы.
И, наконец, последний, четвертый вычет — одна минимальная зарплата (сейчас 83 490 рублей). Это наиболее распространенная льгота. Ей может воспользоваться любой из вас, ежемесячно уменьшая свои доходы на одну минимальную зарплату на себя и на каждого проживающего с вами ребенка.
Весьма важно, что вычет в один минимум дается на детей, независимо от того, родные они или приемные. Главное, чтобы ребенок жил в вашей семье. Бывший супруг, даже платящий алименты, но не живущий с ребенком, права на вычеты не имеет. Уменьшение дохода одновременно производится и у папы, и у мамы. Так что если у вас трое детей, полная семья и вы не имеете никаких льгот, ежемесячно можно вычитать из семейного дохода до уплаты налога 8 минимальных зарплат — сейчас это 667 920 тысяч рублей (по одной минимальной зарплате на себя и по три минимума на всех детей у каждого взрослого).
Аналогичные подоходные льготы даются и на иждивенцев — по одной минимальной зарплате на каждого. Иждивенцами считаются лица, проживающие на ваши средства и не имеющие самостоятельного источника дохода. Типичный пример — неработающая жена, ведущая домашнее хозяйство, или женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком. Пенсионеры или безработные, получающие пенсии и пособия, напротив, иждивенцами не считаются. Немаловажно, что кровное родство на налоговых льготах никак не сказывается — иждивенцем может считаться совершенно чужой вам человек, находящийся у вас на содержании. Чтобы воспользоваться детской или иждивенческой льготой, нужно подать в бухгалтерию по месту работы соответствующее заявление и подтверждающие документы (например, копию свидетельства о рождении ребенка).
Пользуясь вычетами, учитывайте, что если вы относитесь сразу к нескольким категориям льготников, воспользоваться можно лишь одной. Складывать вычеты нельзя. Так что выбирайте максимальный. Например, вы участвовали в афганской войне, где получили звание Героя Советского Союза. Как афганец вы можете вычитать три минимальных зарплаты (250 470 рублей) ежемесячно, как Герой Советского Союза — пять (417 450 рублей).
Уменьшают налогооблагаемый доход и суммы, истраченные на благотворительность. Но их надо документально подтвердить — квитанцией или денежным переводом. Налогооблагаемый доход можно уменьшить и на сумму выплат на добровольное страхование своего имущества от пожара, если страховку оплатили вы сами, а не ваше предприятие. И еще: не забудьте до того, как начать расчет налога, вычесть из своего налогооблагаемого годового дохода уже удержанные отчисления в Пенсионный фонд (сейчас 1% от зарплаты). Эти суммы подоходным налогом не облагаются.
Вот собственно и все льготы по подоходному налогу (см. также "Деньги" ##44 и 45). И мы, наконец, добрались до ставок подоходного налога — до ответа на вопрос, какую часть дохода нужно будет отдать государству. Об этом — в следующий раз.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
ФИРМА, ОПЛАЧИВАЮЩАЯ ОТДЫХ И ЛЕЧЕНИЕ СВОИХ РАБОТНИКОВ, МОЖЕТ ДЕЛАТЬ ЭТО ПРАКТИЧЕСКИ БЕЗ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЗАТРАТ