О подоходном налоге с предприятий Глава I. Плательщики налога ...Статья 2. Особые категории плательщиков 1. Банки, зарегистрированные в соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности", уплачивающие налог на доходы в соответствии с Законом РСФСР "О налогообложении доходов банков", не являются плательщиками налога по настоящему Закону. 2. Предприятия, занимающиеся страховой деятельностью и уплачивающие налог на доходы в соответствии с Законом РСФСР "О налогообложении доходов от страховой деятельности", являются плательщиками налога по настоящему Закону по доходам, полученным от нестраховой деятельности...
Статья 4. Плательщики налога с иностранных юридических лиц Плательщиками подоходного налога являются компании, фирмы, товарищества, любые другие организации, образованные по законодательству иностранных государств и имеющих постоянное местопребывание в этих государствах (далее именуемые "иностранные юридические лица"), которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории... РСФСР ...
Глава II. Объект налогообложения Статья 5. Определение валового дохода 1. Валовый доход предприятия представляет собой сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и результатов от внереализационных операций, за вычетом сумм налога на добавленную стоимость и акцизов. 2. Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в настоящем Законе понимается сумма денежных средств, фактически поступившая на счета предприятия в банке, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованного к дате окончания налогооблагаемого периода. 3. Для предприятий, торгующих покупными товарами, под доходом от реализации (выручкой) понимается разница между продажной и покупной стоимостями реализованных товаров... 5. Для предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности, под доходом от реализации понимается сумма полученных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период... 9. Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения... 10. Объектом налогообложения у бирж являются доходы от продажи брокерских мест, а также плата, взимаемая за совершаемые на биржах сделки по купле-продаже товаров, ценных бумаг и валюты.
Статья 6. Расчет налогооблагаемой базы 1. Для целей налогообложения предприятий, являющихся налогоплательщиками по данному Закону, налогооблагаемая база определяется как валовый доход предприятия, уменьшенный на суммы расходов (кроме расходов на оплату труда, других аналогичных затрат), перечень которых утверждается правительством РСФСР по согласованию с Верховным Советом РСФСР.
Платежи за кредиты банков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах процентных ставок, утверждаемых Верховным Советом РСФСР. 2. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы, причитающиеся к уплате в бюджетную систему в виде налога на имущество предприятий, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат по финансированию строительства, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования, рентных платежей, а также налогов, уплаченных от доходов, связанных с бартерными сделками, а также полученных от посреднических, торгово-посреднических, аудиторских и консультационных услуг, от видеосалонов (видеопоказа), аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем...
Статья 7. Налогообложение доходов, полученных в иностранной валюте 1. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, являются объектом налогообложения наравне с доходами, исчисленными в рублях. 2. Доход в иностранной валюте, полученный предприятием, независимо от того, сохранен он на валютном счете, продан на аукционах или использован в платежах и взаиморасчетах в форме иностранной валюты, пересчитывается в доход в рублях по официальному рыночному курсу Центрального банка РСФСР, действующему на дату предъявления покупателю платежных документов.
Пересчитанный доход суммируется с доходом, полученным в рублях, и облагается налогом в общем порядке. Налоговые платежи вносятся в рублях. 3. При калькулировании издержек для расчета суммы налогового платежа стоимость издержек, оплаченных поставщиками в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному рыночному курсу Центрального банка РСФСР, действующему на дату оплаты соответствующих материальных затрат. 4.В случае приобретения иностранной валюты для оплаты поставок по импорту на валютных аукционах и биржах за рубли стоимость таких поставок, отнесенная на материальные затраты налогооблагаемого периода, пересчитывается в рубли по утвержденному рыночному курсу Центрального банка РСФСР на дату приобретения иностранной валюты. 5. Курсовая разница между курсом банков, валютных аукционов и (или) бирж, где приобреталась иностранная валюта (если имеется документ, подтверждающий цену покупки в рублях), и официальным рыночным курсом Центрального банка РСФСР относится на расходы от внереализационных операций.
Глава III. Налоговые ставки Статья 8. Налоговые ставки Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со статьями главы II настоящего Закона, облагается налогом в следующем порядке. 1. Верховными Советами республик в составе РСФСР, краевыми, областными Советами народных депутатов, правительствами Москвы и Санкт-Петербурга для всех предприятий, осуществляющих деятельность на территории соответствующей республики или Совета, устанавливаются ставки налога на доходы (кроме случаев, предусмотренных в пунктах 2-5 настоящей статьи) — до 18%.
Допускается прогрессивная шкала налогообложения предприятий в зависимости от величины налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставки налога в зависимости от видов деятельности или персонально для отдельных налогоплательщиков. 2. По доходам, полученным от аудиторских и консультационных услуг, — по ставкам 25%, а по доходам, полученным от посреднических, торгово-посреднических услуг, брокерских контор и инвестиционных институтов, — по ставке 45%. 3. По доходам (включая доходы от аренды и иных видов использования) от аукционов, казино, проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем — по ставке 70%. 4. Доходы участников предприятий с иностранными инвестициями облагаются по ставке 15%. 5. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в ?, уплачивают налоги по доходам от дивидендов (включая доходы от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями) — по ставке 15%, а по доходам от процентов, авторских прав и лицензий, арендных платежей и другим доходам, источник которых находится в РСФСР и которые не связаны с осуществлением деятельности в РСФСР через постоянное представительство, по ставкам пункта 1 настоящей статьи, если иное не установлено международными договорами СССР или РСФСР по налоговым вопросам...
Статья 11. Временное освобождение от налога 1. От налогообложения освобождаются в течение 5 лет следующие доходы предприятий: а) полученные патентообладателем от использования изобретения в собственном производстве и от продажи на него лицензии... б) от использования изобретения в результате покупки лицензии — с даты начала использования изобретения; в) полученных от нового производства, создаваемого специально для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения, — с даты ввода предприятия или нового производства в эксплуатацию. 2. От налогообложения освобождаются в течение 1 года доходы и валютная выручка, получаемая предприятиями с даты начала использования промышленного образца...
Статья 13. Изменение налоговых ставок и состава налоговых льгот Размеры налоговых ставок, а также состав налоговых льгот и порядок их предоставления могут изменяться Верховным Советом РСФСР при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год...
Глава V. Особенности налогообложения предприятий различных организационно-правовых форм Статья 15. Налогообложение предприятия, учрежденного частным лицом 1. Доход предприятия, учрежденного частным лицом, облагается налогом в соответствии со статьей 8 настоящего Закона. 2. Личные доходы предпринимателя, полученные от выполнения трудовых обязанностей на этом предприятии, а также иные доходы, полученные от этого предприятия, облагаются налогом в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".
Статья 16. Налогообложение полного товарищества 1. При осуществлении предпринимательской деятельности полным товариществом доход между членами товарищества распределяется до налогообложения на основании заключенного ими договора... 3. Доход, распределяемый в пользу физического лица — члена полного товарищества, облагается налогом в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".
Статья 17. Налогообложение смешанного товарищества 1. При осуществлении предпринимательской деятельности смешанным товариществом его доход облагается налогом в соответствии со статьей 8 настоящего Закона. 2. Часть дохода, оставшегося после налоговых выплат, распределяется в пользу членов смешанного товарищества: а) юридических лиц — облагается налогом в составе общей суммы облагаемого дохода по ставкам статьи 8 настоящего Закона; б) физических лиц — облагается налогом в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".
Статья 18. Налогообложение акционерных обществ Доход акционерных обществ открытого типа и товариществ с ограниченной ответственностью (акционерных обществ закрытого типа) облагается в следующем порядке. 1. Доход акционерных обществ облагается налогом в соответствии со статьей 8 настоящего Закона. 2.Дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом по акциям, принадлежащим юридическим лицам, облагаются налогом в составе общей суммы налогооблагаемого дохода по ставкам статьи 8 настоящего Закона, а по акциям, принадлежащим физическим лицам, — в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".