— На основании какого документа я могу не подавать декларацию, если сумма, полученная мной от продажи ценных бумаг, не превысила 1000 минимальных зарплат?
— См. статью "Избранные места из переписки с налоговым инспектором" на этой же странице.
— У меня одно место работы. Несколько лет назад мне подарили квартиру в Ярославле. В прошлом году я ее продал за 43 млн руб. Нужно ли мне подавать декларацию?
— См. статью "Избранные места из переписки с налоговым инспектором" на этой же странице.
— Я работаю на одном предприятии, нигде не подрабатываю. В прошлом году продал квартиру и гараж. Нужно ли мне подавать декларацию?
— См. статью "Избранные места из переписки с налоговым инспектором" на этой же странице.
— В апреле прошлого года я купил квартиру. Оформил ее на жену-пенсионерку. Согласно инструкции ГНС, по подоходному налогу льготу имеет тот, на кого оформлен договор. Однако, согласно ст. 256 Гражданского кодекса и ст. 34 Семейного кодекса, каждый имеет долю в совместном имуществе. Имею ли я право на льготу по подоходному налогу в части доли в купленной квартире, в случае если эта доля будет заверена нотариально?
— Нет, не имеете. Ваше право на обладание квартирой никто не оспаривает. Однако налоговые льготы предоставляются только налоговыми законами, а, согласно закону о подоходном налоге с физических лиц, льготу (право вычесть из налогооблагаемого дохода затраты на квартиру, но не более 5000 минимальных месячных заработных плат с учетом полученного дохода и реальных затрат на приобретение жилья) имеет исключительно собственник, указанный в договоре купли-продажи жилья.
— В 1993 году я зарегистрировался как частный предприниматель для оплаты одной выполненной мной работы. В 1994-1996 годах имел доход только по основному месту работы, но свидетельство не сдавал и каждый год подавал декларацию, при этом писал заявление, что в отчетном и следующем году предпринимательской деятельностью не занимался и заниматься не собираюсь. В октябре 1997 года я продал акции на сумму 4,5 млн руб., купленные мной еще в 1990 году за 9000 руб. При подаче декларации в этом году инспектор заявил, что я не смогу воспользоваться льготой в 1000 минимальных зарплат, потому что для меня как предпринимателя это рассматривается как торгово-закупочная деятельность (это было в свидетельстве), и я должен платить налог со всей суммы. Но ведь они были приобретены еще до того, как я стал предпринимателем, и, с моей точки зрения, я могу рассматривать эту продажу как физическое лицо. Кто прав?
— Правы вы. Соверешнно очевидно, что в данном случае никакой связи между продажей ценных бумаг и предпринимательской деятельностью у вас нет. Поскольку профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг вы не вели, а наличие статуса предпринимателя никак не влияет на ваше право совершать сделки как обычное физическое лицо. Ваша сделка должна рассматриваться как и сделка любого другого частного лица. В противном случае, если следовать логике вашего налогового инспектора, всем предпринимателя, купившим автомобиль для личных нужд, пришлось бы платить налог на приобретение автотранспортных средств. Если инспектор все же с вами не согласен — пошлите декларацию по почте.
— У меня два места работы. Мой суммарный доход составил 5 млн руб. Кроме того, у меня есть вклад в банке, проценты по которому составили около 45 млн руб. Должен ли я подавать декларацию?
— Нет, не должны. Ваш суммарный доход, полученный, как говорят налоговики, "из двух источников" — на двух работах, ниже минимума, установленного для подачи декларации (12 млн неденоминированных руб.). Проценты по банковским вкладам по закону облагаются только в том случае, если они превышают учетную ставку Центрального банка России (сейчас 30%) по рублевым вкладам и 15% — по валютным вкладам. Превышение, если оно есть, облагается подоходным налогом прямо в банке, при выплате процентов по вкладу. Вне зависимости от величины процентного дохода он облагается по специальной льготной ставке в 15%. Указывать полученный по банковским вкладам доход в декларации вы не обязаны, а если по какой-то причине все же хотите, можете это сделать на листе "И", на котором так прямо и указано, что он заполняется по желанию налогоплательщика.
— Моя жена-домохозяйка получала денежное пособие по уходу за детьми и проценты по депозитному вкладу, необлагаемые налогом. Должна ли она подавать декларацию?
— Нет. Независимо от суммы полученных процентов (см. ответ на предыдущий вопрос).
— Пропадает ли льгота на детей-иждивенцев, если я не воспользовался ей в прошлом году?
— По всей вероятности, речь идет о том, что вы в течение года не вычитали ежемесячно из своего дохода по одной минимальной зарплате на детей и иждивенцев, а теперь хотите это исправить, уменьшив при подаче декларации свой годовой налогооблагаемый доход на сумму льгот. Если мы вас правильно поняли, то ответ будет положительным. Конечно, вы имеете право при окончательном расчете подоходного налога учесть все свои льготы, в том числе и на детей-иждивенцев. Напомним, что в 1997 году каждый из российских налогоплательщиков был вправе уменьшить ежемесячно свой налогооблагаемый доход на одну минимальную зарплату (в 1997 году она была равна 83 490 руб.) в месяц на себя самого, каждого ребенка и на всех имеющихся иждивенцев. Напоминаем, что иждивенцами по российскому законодательству считаются лица, проживающие на ваши средства и не имеющие самостоятельного источника дохода. Типичный пример — неработающая жена, ведущая домашнее хозяйство, или женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком. Пенсионеры или безработные, получающие пенсии и пособия, напротив, иждивенцами не считаются.
Наличие детей и иждивенцев вам будет необходимо документально подтвердить (копия свидетельства о рождении на ребенка, справка из ДЭЗа о совместном проживании с ребенком и иждивенцем и т. п.).
— Я перепродал ГКО до срока их погашения. Нужно ли с разницы платить налог?
— По закону о подоходном налоге от налогообложения освобожден доход по государственным ценным бумагам. Однако в законе имеется в виду доход, полученный при погашении государственных бумаг. Поскольку вы их продали до погашения, то льгота не действует и они подлежат налогообложению в общем порядке. Существует два вида налогообложения дохода от операций с ценными бумагами, вы выбираете сами какой из них вам выгоднее: облагается либо разница между ценой покупки и ценой продажи ценных бумаг, либо доход за минусом 1000 минимальных заработных плат (в 1997 году — 83,49 млн неденоминированных руб.). Что касается подачи декларации — см. статью "Избранные места из переписки с налоговым инспектором" на этой же странице.
— Я продал ГКО до срока погашения и сразу же купил новые. Облагается ли налогом разница между продажей и покупкой?
— Да. Что касается продажи ГКО до их погашения — см. ответ на предыдущий вопрос. Последующая покупка в данном случае никакой роли не играет: законом льготируются не расходы на приобретение государственных ценных бумаг, а доход по ним.
— В прошлом году я продал акции "Газпрома" по оферте ("Газпром" приобрел акции и взял налоги). При этом мне вычли 1000-кратный размер оплаты труда. Я же решил заплатить налог по системе зачета. Но "Газпром" говорит, что менять ничего не будет. К кому мне обратиться? Где я должен требовать возврата?
— В налоговой инспекции. Только вы вправе определять, по какой схеме вам платить налог. Поэтому при заполнении декларации произведите перерасчет: отразите полученные от продажи ценных бумаг доходы, понесенные при их покупке расходы и уплаченный налог (все должно быть документально подтверждено). Если в результате перерасчета окажется, что общая расчетная сумма подоходного налога за весь прошлый год (имеется в виду налог со всех доходов за год, а не только с доходов, полученных от продажи ценных бумаг) будет меньше, чем то, что вы уже заплатили в бюджет, налоговая инспекция до 15 июля вернет вам сумму переплаты на основании вашего заявления.
— Я пенсионер. В прошлом году я продал акции меньше чем на 1000 минимумов. Нужно ли мне подавать декларацию?
— См. статью "Избранные места из переписки с налоговым инспектором" на этой же странице.
— У меня тяжело заболел сын. Ему пришлось сделать дорогостоящее обследование. На эти цели я из личных средств потратила более 12 млн руб. У меня сложное финансовое положение. Могу ли я уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму затрат на лечение сына?
— Нет, не можете. По закону не облагаются подоходным налогом только средства, расходуемые предприятием, на котором вы работаете, на лечение вас и ваших близких родственников — супруга, детей, родителей.
— В прошлом году я получил материальную выгоду в виде процентов по вкладу по ставке, превышающей ставку, установленную законом. Должен ли я отражать эту сумму в декларации? Могу ли я уменьшить доход в виде материальной выгоды на сумму расходов, связанных с покупкой жилья или погашением кредита, взятого на эти цели?
— Проценты, полученные вами по вкладу, по желанию можно отразить в декларации на листе "И". Включить же эту сумму в совокупный доход, уменьшаемый на сумму расходов по строительству жилья, вам не удастся. По закону сумма материальной выгоды при определении совокупного дохода, уменьшаемого на сумму расходов по строительству жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, не учитывается.
— В 1997 году я оплатил второе высшее образование. Могу ли я уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму затрат на обучение?
— Нет, не можете. В законе не предусмотрено уменьшения совокупного дохода на суммы, затраченные на обучение.