— Единственным источником моего дохода в 1997 году стала разовая продажа акций "Газпрома" на сумму 1,0125 млрд руб. С этой суммы у меня автоматически удержали подоходный налог в размере 318,7935 млн руб. В декабре я купил квартиру за 340 млн руб. Инспекторы утверждают, что я могу получить из бюджета только 119 млн руб. Я рассчитывал вернуть все деньги, затраченные на покупку квартиры. Кто прав?
— Права налоговая инспекция. По действующему закону о подоходном налоге на сумму, затраченную на приобретение квартиры, уменьшается доход, полученный за год, а не уплаченный подоходный налог. В вашей ситуации 1,0125 млрд руб. инспектор уменьшил на 340 млн руб. Соответственно, вам вернули 119 млн руб. налога (35% от 340 млн руб.).
— Я купил в прошлом году у знакомого ценные бумаги, потом продал их. Документального подтверждения расходов на покупку у меня нет. Можно ли предъявить расписку, данную лицом, продавшим ценные бумаги, или мне придется платить налог с полной суммы выручки?
— С полной выручки налоги платить, конечно, не надо. Вы можете с полным правом предъявить к зачету расписку продавца. Расписка действительна, поскольку по действующему законодательству никто не может быть ограничен в средствах доказывания. Если инспектор не поверит вам, ему придется доказать, что вы лжете. Таким образом, вы, как и любой другой гражданин, при продаже ценных бумаг вправе заплатить налог либо с разницы между ценой продажи бумаг и ценой их приобретения, либо с выручки от продажи бумаг, уменьшенной на 1000 минимальных зарплат.
— Банк выдал мне две справки о доходах. Одна — по доходам от реализации акций, другая — по доходам от реализации ОГСЗ. Как мне в этом случае заполнять лист "Б" декларации? Может, банк должен был выдать мне одну справку вместо двух? Могу ли я сам на основании двух справок просуммировать свои доходы, расходы и исчисленный налог, указав только одну организацию?
— В принципе, банк должен был выдать вам одну справку. Но, конечно, вы можете и сами просуммировать свои доходы, расходы и уплаченный налог.
— В прошлом году я занимался куплей-продажей ценных бумаг. Подоходный налог я решил заплатить не с суммы выручки, а с учетом расходов на покупку ценных бумаг. Мне это выгоднее: мой подоходный налог в этом случае будет в несколько раз меньше. Но инспектор потребовал от меня в качестве документального подтверждения расходов договор купли-продажи ценных бумаг. У меня же был только приходный кассовый ордер. Тогда мне категорически заявили, что я не могу решать, по какой схеме мне платить налог, это за меня сделает инспектор. Кто прав?
— Вы. Судя по вашему вопросу, ценные бумаги были вами получены непосредственно при их оплате. По Гражданскому кодексу (п. 2 ст. 159) все сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. Вы имеете полное право заключить договор в устной форме при условии получения ценных бумаг непосредственно при их оплате. Приходный кассовый ордер с указанием основания и суммы платежа является достаточным доказательством понесенных вами затрат. Так что у вас есть все права самому решать, по какой схеме рассчитывать налогооблагаемый доход от операций с ценными бумагами.
— Я купил акции в 1996 году, а продал их в 1997 году. Как мне посчитать налогооблагаемый доход, если некоторые операции по продаже акций проходили с прибылью, а некоторые с убытком?
— По действующему законодательству операции, проводимые с убытком, налогооблагаемый доход не уменьшают. Учитывать надо только прибыльные сделки. Купили вы, к примеру, десять акций по 100 руб. и продали четыре из них по 150 руб., а шесть — по 50 руб. Принимать в расчет следует только четыре акции по 150 руб., принесшие прибыль. Определить, с какой суммы надо платить подоходный налог, можно, как и в любом другом случае, по одной из двух схем на выбор. Либо отняв от полученной выручки по ценным бумагам 1000 минимальных зарплат, либо подсчитав разницу между затратами на покупку и доходами при продаже,— что вам выгоднее.
— Я являюсь независимым профессиональным переводчиком. Могу ли я при подаче налоговой декларации вычитать стоимость расходуемых материалов, а также оборудования, приобретенного для оказания переводческих услуг (например, компьютер, принтер или факс), из валовой суммы дохода за соответствующий год?
Расходуемые материалы вычесть можно, если вы докажете документально факт затрат и факт их использования именно в данной работе. Оборудование, в том числе и компьютер, предъявить к зачету в виде затрат вряд ли удастся. Оборудование носит общий характер и его стоимость учитывается в затратах постепенно в процессе износа (в виде амортизации), поэтому этот вид вычетов доступен только для граждан-предпринимателей.
— В прошлом году я занимался куплей-продажей акций по договору комиссии с банком. В начале года сделки были прибыльными, и с меня удерживали налог. Но по итогам года оказалось, что я не только не получил дохода, но и понес убытки. Могу ли я вернуть уплаченный в течение года подоходный налог?
— Вернуть подоходный налог в этой ситуации можно, только если вы рассчитываете налогооблагаемый доход по формуле "выручка минус вычет-лимит (1000 минимальных месячных заработных плат)". Если выручка будет менее 1000 минимальных зарплат, то вы сможете потребовать перерасчета подоходного налога. Убытки не влияют на возможность возврата налогов.
Купля-продажа имущества
— Несколько лет назад я купил имущество. Продал его в 1997 году. У меня сохранились документы, подтверждающие покупку и продажу имущества и полученные при этом суммы. Должен ли я платить подоходный налог со всей суммы, полученной от продажи имущества, или могу воспользоваться льготой?
Конечно, можете воспользоваться льготой. Налогооблагаемая сумма может определяться либо как разница между суммой продажи и суммой покупки, либо как разница между выручкой и налоговым вычетом (лимитом). Размер лимита зависит от вида имущества. Если вы купили-продали дом, дачу или землю, то вычет составляет 5000 минимальных зарплат. Если вы реализовывали другое имущество, то не облагаемый налогом вычет равен 1000 минимумов.
Другое
— В прошлом году я работал только на одном предприятии, где получил за весь год 10 млн руб. Кроме этого, в том же 1997 году я выиграл 70 млн руб. в лотерею "Русское лото". Должен ли я подавать декларацию и платить подоходный налог с выигрыша?
— По закону в совокупный годовой доход не включаются выигрыши по лотереям, проводимым на условиях, определяемых правительством России, а также выигрыши по местным лотереям, проводимым на основании лицензий органов исполнительной власти субъектов РФ. Таким образом, нужно ли вам платить подоходный налог и подавать налоговую декларацию, зависит от того, отвечает ли лотерея "Русское лото" этим требованиям. Это можно узнать в офисе фирмы, организовавшей лотерею "Русское лото" (тел. 137-65-25, 137-65-21, 135-21-55). Если у этой организации есть лицензия, то налог платить не придется (с этим согласны и в налоговой инспекции Москвы). На запрос Ъ в "Русском лото" ответили, что лицензия у них есть: ее в 1996 году им выдала Федеральная комиссия лотерейных игр в соответствии с указом президента #955. Тем не менее номер лицензии в "Русском лото" нам так и не назвали.
Телефон/факс "горячей линии" Ъ 943-97-61.