Каким будет подоходный налог в следующем году, станет понятно только в июне, когда Госдума рассмотрит вторую часть Налогового кодекса. Но каким хочет видеть его Минфин, понятно уже сейчас. Свои поправки во вторую часть Налогового кодекса, касающиеся налогообложения доходов граждан, Минфин уже внес в Думу. Правда, авторство поправок правительственные чиновники уступили депутатам из дружественной им фракции "Единство".
Подоходный налог станет либеральнее
Минфин предлагает оставить прежним количество ступеней шкалы подоходного налога (сейчас их три). При этом, правда, будут в два раза повышены сами пороги. Например, по минимальной ставке в 12% предлагается облагать годовые доходы до 100 тыс. руб. (сейчас — до 50 тыс. руб.), 20% дохода отдадут в бюджет граждане, получающие 100-300 тыс. руб. (сейчас — 50-150 тыс. руб.), а 30-процентный налог заплатят граждане с годовым доходом более 300 тыс. рублей (сейчас — от 150 тыс. руб.). Однако улучшение шкалы подоходного налога — не главное. Новая шкала, скорее, приближает уровень налогообложения в России к уровню налогообложения доходов граждан в развитых странах или (если рассчитывать доходы в долларах) просто возвращает ситуацию к уровню налогообложения в России в относительно благополучные 1995-97 годы.
Гораздо большим благом для налогоплательщиков будет увеличение вычетов из налогооблагаемой базы. Так, например, ежемесячный необлагаемый минимум для граждан увеличится с 83,49 руб. до 300 руб. А если у налогоплательщика есть несовершеннолетние дети (до 18 лет) или же совершеннолетние, но обучающиеся в вузах (до 24 лет), каждый родитель сможет добавлять к своему вычету еще по 200 руб. ежемесячно. Кроме того, Минфин предлагает, чтобы родители вычитали из своего совокупного годового дохода суммы, уплаченные за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не выше 25 тыс. руб., или 3% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. В таком же объеме налогоплательщик сможет вычитать из своего дохода суммы, потраченные на собственное обучение.
Еще более революционным выглядит другое предложение Минфина о полном льготировании сумм, уплаченных налогоплательщиками за свое лечение, а также за лечение своих детей в возрасте до 18 лет в российских медицинских учреждениях. Причем в эту сумму планируется включать стоимость медикаментов, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств по назначению лечащего врача. Минфин не забыл и о традиционных категориях льготников (герои России, инвалиды, чернобыльцы, ветераны войн и. т. д.), вычеты для которых планируется повысить до 500-4000 руб.
Предлагается увеличить размер налоговой льготы, предоставляемой налогоплательщикам при покупке жилья. Минфин предлагает отказаться от практики установления сумм льгот в минимальных зарплатах и установить фиксированные суммы. Вместо действующего сейчас размера вычета из налогооблагаемой базы подоходного налога в 5000 минимальных зарплат (417 450 руб.) предлагаются 600 тыс. руб. Льгота будет применяться, пока сумма, затраченная на покупку жилья, не будет исчерпана (сейчас срок действия льготы не превышает трех лет). Аналогичную сумму из налогооблагаемой базы смогут исключить из дохода продавшие жилье, садовые домики, земельные участки. При продаже другого имущества налогоплательщик сможет вычесть из налогооблагаемого дохода 15 тыс. руб.
В тексте поправок к Налоговому кодексу появится статья, касающаяся профессиональных налоговых вычетов. Так, индивидуальные предприниматели смогут полностью вывести из-под налогообложения сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. А если налогоплательщики не смогут документально подтвердить свои расходы, то закон им позволит списывать на эти цели до 10% дохода. Такая практика применяется во многих зарубежных странах, и, по мнению налоговых юристов, России давно следовало бы к ним присмотреться. Однако предлагаемое Минфином расширение вычетов далеко не полное. Директор департамента налогов и права компании ФБК Сергей Пепеляев считает, что необходимо дополнить перечень "расходами на транспорт" или на "деловую одежду". "Сейчас правила ведения многих дел просто обязывают хорошо выглядеть и мобильно передвигаться",— считает Пепеляев.
Контроль за расходами ужесточится
В обмен на лояльность по подоходному налогу Минфин предлагает ужесточить контроль за взиманием налогов с доходов граждан. Поправки в общую часть НК предполагают ужесточить контроль за расходами физических лиц. Так, с 15 до 10 дней сокращается срок, в который торгующие организации сообщают налоговым органам о крупных покупках граждан. При превышении расходов над доходами налогоплательщика более чем на 10% налоговики, согласно поправкам Минфина, будут вправе требовать у налогоплательщика объяснений. Если их не последует, то налоговые органы вправе рассчитать доход налогоплательщика по данным о его расходах (методика расчета будет утверждаться самими налоговиками) и потребовать уплаты соответствующей суммы налога. Будет ужесточен и контроль за состоянием банковских счетов налогоплательщиков.
Социальные взносы будут справедливыми
Революционными можно назвать предложения Минфина, касающиеся пересмотра механизмов взимания взносов в государственные внебюджетные фонды. Казалось бы, это слабо задевает самого налогоплательщика, ведь эти взносы платит работодатель. Однако почти 20-процентное снижение в течение трех лет нагрузки на фонд оплаты труда, производимой взносами в социальные фонды, и введение регрессивной шкалы позволит многим работодателям платить зарплату своим сотрудникам "по-белому". А снижение издержек даст возможность повышения зарплаты.
Минфин предлагает прежде всего вместо четырех взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования РФ ввести единый социальный налог. Налогооблагаемая база по всем фондам будет единой и максимально приближенной к базе подоходного налога. Вместо фиксированных ставок предлагается регрессивная шкала налогообложения, где ставки будут уменьшаться по мере увеличения сумм, выплачиваемых работодателем своему работнику. Например, в первый год введения социального налога предполагается, что за сумму, не превышающую 100 тыс. руб. в год, выплаченную работнику, работодатель отдаст во внебюджетные фонды 36% от начисленной сотруднику зарплаты (сейчас 38,5%), а за зарплату, превышающую 300 тыс. руб. в год, работодатель заплатит во внебюджетные фонды всего 24,5%. Через три года совокупная нагрузка на фонд оплаты труда составит 24% по доходам, не превышающим 100 тыс. руб. и 18,5% по доходам свыше 300 тыс. руб. Аналогичный механизм предусмотрен и для индивидуальных предпринимателей. Правда, сам работник при этом будет платить со своего заработка в Пенсионный фонд не 1%, как сейчас, а 2%. Правительство предполагает, что работодатель сам компенсирует работнику выпадающий доход — за счет понижения размеров взносов, выплачиваемых им во внебюджетные фонды.
Идеи Минфина пока не рассматривались в Думе, однако у них уже есть противники, имеющие свои точки зрения на налогообложение доходов граждан. Даже в самом правительстве нет единства. В частности, собственная концепция подоходного налога есть у МНС, но, как поясняет глава МНС Александр Починок, "это мое личное мнение, а отстаивать в Думе мы будем позицию правительства".
ВЛАДИМИР Ъ-НИКОЛАЕВ