На прошедшей неделе в Кремле состоялась всероссийская конференция "Налогообложение в России: пути развития". Если на конференции говорили в основном о перспективах развития налоговой системы России, то в городской думе решали сегодняшние проблемы — поиска дополнительных средств в городскую казну.
Налоговая конференция
Во вторник в Кремлевском Дворце съездов состоялась научно-практическая конференция "Налогообложение в России: пути развития". Это уже четвертая конференция в рамках международного форума "Мировой опыт и экономика России". Предыдущая конференция, почти с таким же названием, проводилась в октябре прошлого года. Более трех тысяч человек съехались на конференцию со всех концов России и даже из стран ближнего зарубежья. Цель этих конференций — донести до налоговых работников и налогоплательщиков новости налогового законодательства, а также рассказать о предполагаемых в будущем изменениях. Однако представить будущее во всей красе организаторам не совсем удалась, так как не было представителей одного из основного законодательных органов России — парламента. Депутаты Совета федерации во вторник были поглощены решением политических вопросов, а в Государственную думу, к сожалению депутатов, приглашения поступили слишком поздно. Поэтому на конференции можно было услышать практически одну точку зрения на проблемы налоговой системы — только со стороны представителей исполнительной ветви власти. По итогам конференции была выработана резолюция, в которой намечены рекомендации по направлению реформ: необходимость упрощения системы налогов, сокращения их числа, скорейшее принятие Налогового кодекса и совершенствование системы сбора налогов.
Наиболее интересными были доклады заместителя начальника Госналогслужбы Валерия Павлова, президента Международного московского банка Виктора Геращенко, заместителя руководителя департамента налоговых реформ Виктора Тура и начальника Госналогинспекции по городу Москве Дмитрия Черника.
В своем докладе на конференции заместитель начальника Госналогслужбы России Валерий Павлов рассказал о структуре своего ведомства, о правах и обязанностях налоговых органов и налогоплательщиков. Большую часть своего выступления он посвятил отношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами. Представитель Госналогслужбы России разуверил присутствующих в мнении, что взаимоотношения имеют одностороннюю направленность и "налоговые органы преследуют лишь фискальные цели, руководствуясь только интересами формирования доходов бюджета". Налоговые органы придерживаются принципа, что "взаимоотношения с налогоплательщиками должны носить только партнерский характер". Валерий Павлов попытался развенчать существующий миф о том, что налоговая служба, издавая инструкции, инструктивные письма и разъяснения, руководствуется узковедомственными интересами, а ряд норм вводит задним числом. Он твердо убежден, что "издание налоговых нормативных документов Госналогслужбой обусловлено объективными обстоятельствами и сложным динамичным характером экономических и социальных процессов, протекающих с стране в период перехода к рыночным отношениям". Кроме того, Павлов заверил, что все важные документы проходят серьезную проверку в Министерстве юстиции и если что-то будет "лишнее и противозаконное, то юристы это просто не пропустят". Позицию Госналогслужбы он определил так: "Новшества должны осуществляться только путем внесения соответствующих изменений в действующее законодательство".
Заместитель начальника Госналогслужбы отметил также большой объем работы, проведенной его службой по переизданию в прошлом году всех инструкций по налогам. Коснувшись ближайшего будущего, он отметил, что в рамках осуществляемой налоговой реформы намечается принятие норм, предусматривающих большее информирование налогоплательщиков: "Нужно создать такие условия, чтобы каждый налогоплательщик мог по месту регистрации получить бесплатно информацию о нормативных документах по уплате всех налогов". Валерий Павлов высказал опасения в связи с возможными трудностями на этом пути: "Нельзя допустить, чтобы налогоплательщик получил консультации, а потом этот же инспектор идет к налогоплательщику и, зная его слабые стороны, обнаруживает ошибку". Также он отметил, что близка к реализации в соответствии с указом президента задача создания налоговых коллегий и налоговых составов Арбитражного суда, ибо решение налоговых споров требует весьма специфических знаний. Очень важно, по мнению представителя Госналогслужбы, трансформировать бухгалтерский учет для целей налогообложения, "чтобы не возникало мысли о том, что прибыль и финансовые результаты для целей налогообложения нужно иметь разные".
Также выступил заместитель руководителя департамента налоговых реформ Министерства финансов Российской Федерации Виктор Тур, представив перспективные направления развития налоговых реформ, указав на недостатки действующей налоговой системы. Отметив взаимосвязь налогов с состоянием экономики, он сказал, что "налоги не существуют сами по себе, они отражают в себе то общее состояние экономики финансов и социального развития, в котором страна находится на каждом очередном этапе своего развития". В качестве одной из мер по улучшению положения налогоплательщика в будущем Виктор Тур назвал готовящийся проект указа президента, в котором говорится о понижении более чем в два раза действующего размера пени за просрочку уплаты налоговых платежей. Кроме того, он отметил, что "правительство заканчивает рассмотрение проекта законодательного акта о государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам". По его словам, этот проект "предусматривает обязательное декларирование крупных приобретений недвижимости граждан". Также Минфин завершает подготовку ряда проектов указов президента, направленных на упорядочение взаимоотношений банков, налогоплательщиков и налоговых органов, в связи с осуществлением операций по внесению налогов и других обязательных платежей, а также о дополнительных мерах по упорядочиванию наличного денежного обращения в стране.
Но не все разрабатываемые проекты, как отметил Виктор Тур, направлены на ослабление налогового бремени. Поэтому ряд актов будет "преследовать пополнение доходов государства". В качестве примера он привел разработку перечня затрат, устанавливаемых при исчислении налога на прибыль: предусматривается "несколько ограничить ряд затрат, принимаемых ныне к вычету". Но поправки не смогут значительно улучшить налоговую систему страны, поэтому основным направлением качественного совершенствования налогового законодательства заместитель начальника департамента налоговых реформ видит разработку и принятие общей и специальных частей Налогового кодекса.
Пожалуй, только мнение начальника Госналогинспекции по Москве Дмитрия Черника было несколько отличным от других. Он отметил, что можно только приветствовать появление Налогового кодекса, но в нем плохо отражена "налоговая политика, которая направлена на стимулирование производства". Он считает, что необычайно важно "определить, кто же все-таки может вводить налоги". Как отметил Черник, "местные органы власти сейчас имеют право вводить местные налоги и активно этим правом пользуются, другое дело, насколько правомерно, чтобы каждый орган управления такое право имел". Начальник ГНИ Москвы высказал свой взгляд на решение проблемы: "Налоговая политика должна быть предметом деятельности высших государственных органов, а не каждого местного органа".
Затем Дмитрий Черник коснулся налоговых проблем Москвы, заметив, что в ухудшении положения в сфере экономики немаловажную роль сыграл банковский кризис в прошлом году. Однако даже сейчас Госналогслужба обнаруживает большое количество нарушений именно в банковской сфере. Проверив в текущем году только 97 банков, ГНИ Москвы обнаружило более 14 тыс. задержек перевода платежей в бюджет. "Предприятие деньги имеет, платит, а бюджет ничего не получает", — отметил Черник.
По оценке начальника ГНИ, с января 1996 года "на налоговую ситуацию оказывают влияние пять принятых крупных актов": отмена налога на превышение фонда оплаты труда, отмена спецналога, изменение налогообложения и бухучета малого бизнеса, указ #65 об отсрочке уплаты задолженности, изменение шкалы подоходного налога. Эти изменения Дмитрий Черник оценил без энтузиазма: "Пока мы имеем прямые потери и теперь гадаем, почему у нас в первом квартале налоги идут медленнее, чем намечалось, забыв о тех законодательных актах, которые сами и приняли".
Заканчивая свое выступление, он заметил: "Уровень налогов определяется не чьим-то желанием или злой волей, даже не Думой, а экономическим положением страны, и до тех пор, пока экономика страны будет хромать, трудно ждать позитивных изменений".
Московские дорожные налоги
Именно сложившаяся экономическая ситуация толкнула московских депутатов на столь непопулярный шаг, как увеличение налогового бремени. На прошедшей неделе они приняли закон города Москвы "О внесении изменений в Закон города Москвы от 25 мая 1994 года #9-45 'О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды'", предусматривающий повышение в среднем в 1,5 раза ставок налогов, взимаемых в дорожные фонды. С инициативой повышения ставок налогов вышли правительство Москвы и лично мэр. Главным доводом правительства Москвы в пользу необходимости повышения ставок была крайняя необходимость поиска дополнительных средств для продолжения реконструкции Московской кольцевой автодороги. В качестве возможного варианта было предложено повысить ставки налогов, взимаемых в дорожные фонды. А так как с 1 января 1996 года налоговое бремя было уменьшено за счет отмены спецналога и налога на сверхнормативную оплату труда, то предполагаемое повышение ставок не будет, по мнению правительства Москвы, сильным ударом для налогоплательщиков.
В первой части закона повышены ставки налога на пользователей автодорог: до 2,5% (сейчас 1,5%) суммы реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг; до 0,15% (сейчас 0,11%) оборота заготовительных, торгующих (в том числе оптом) и снабженческих сбытовых организаций. До недавнего времени Москва и Санкт-Петербург вообще не имели собственного дорожного фонда, и все средства, полученные от взимания дорожных налогов в этих городах, направлялись в федеральный дорожный фонд. Затем из федерального бюджета они направлялись в виде субвенций в бюджет города. Этот процесс проходил крайне неэффективно, средства поступали нерегулярно. В прошлом году были приняты поправки к московскому закону, благодаря чему механизм был изменен. Согласно вступившим в силу 31 августа 1995 года изменениям по налогу на пользователей автомобильных дорог была повышена ставка (с 0,8 до 1,5% и с 0,06 до 0,11% соответственно) и установлен новый механизм перечисления средств в городской бюджет: со ставки 1% в городскую казну отчисляется пятая часть всех поступающих доходов, а то, что выше 1% (сейчас 0,5%), полностью перечисляется в бюджет города. Этот механизм позволил добиться во втором полугодии 1995 года значительного увеличения поступлений в городской бюджет.
Повышение ставки налога с владельцев транспортных средств (около 1,5 раза), предусмотренное во второй части проекта, вообще не вызвало возражений со стороны городских парламентариев. Правительство обусловливает повышение тем, что предыдущие изменения в законе, предусматривающие повышение ставок, были приняты более 8 месяцев назад, а новые ставки начали действовать только с 1 января 1996 года (прямое указание закона). Было решено ликвидировать несоответствие между уровнем зарплаты, которая за это время выросла, и ставками налога, которые не изменились.
Поправки депутатов к предложенному законопроекту не носили концептуального характера, однако мэр предложил депутатам отказаться от части поправок, и те не возражали. В качестве поправки в закон была введена статья о вступлении закона в силу, согласно которой в первой части закон вступит в силу с 1 апреля 1996 года, а во второй (для владельцев вновь приобретенных автотранспортных средств, не уплативших налог до принятия настоящего закона, а также для людей, уже имеющих автотранспортные средства) — со дня официального опубликования. Однако срок вступления закона в силу в части, относящейся к налогу на пользователей автомобильных дорог, внушает опасение. Если закон не будет опубликован до 2 апреля 1996 года, то в соответствии со ст. 57 Конституции России и ст. 1 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (законы, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют) новые ставки налога будут применятся только с момента официального опубликования. Именно такая парадоксальная ситуация сложилась в прошлом году, когда закон был принят городской думой 28 июня 1995 года, дата вступления в силу, указанная в законе, — 1 июля 1996 года, однако реально новые ставки вступили в силу лишь с 31 августа 1995 года (момент официального опубликования). В результате чего бюджет города потерял часть своих доходов.
С вступлением в силу новых изменений в городской бюджет поступит более 2/3 всех доходов, полученных от взимания налога, что обеспечит, по предварительным расчетам специалистов правительства Москвы, увеличение доходов городского бюджета на 1-2 трлн рублей. Полученные средства позволят завершить работы на первом участке МКАД и реконструировать второй.