В минувшую среду в Государственной налоговой службе Российской Федерации прошла расширенная коллегия, на которой рассматривались итоги 1995 года. А Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации подвела итоги неделей раньше.
Госналогслужба как контролирующий орган
Немногим более четырех лет прошло с 31 декабря 1991 года, дня образования Государственной налоговой службы Российской Федерации. Формирование налогового законодательства и органов, контролирующих его исполнение, происходило практически одновременно. Несомненно, в России самые молодые налоговые органы и налоговое законодательство в мире, но уже сейчас можно сказать, что и то и другое практически закончило свое формирование.
Результатами работы Госналогслужбы можно считать количество поступивших налогов в бюджет. В 1995 году было собрано более 352 трлн рублей, что в 2,6 раза больше, чем в 1994 году. Учитывая, что цены в прошлом году, по официальным данным, выросли в 2,3 раза, налицо явное повышение собираемости налогов. В прошлом году повысилась доля налогов, направляемых в федеральный бюджет. Если в 1994 году поступление налогов в федеральный бюджет составило 36% от общего объема платежей, то в 1995 году — 43% (более 150 трлн рублей). Помогло отчасти и то обстоятельство, что просто уменьшилась доля региональных налогов, так как местные органы власти успешно пользуются предоставленным им правом вводить различные льготы по платежам в региональные бюджеты. Но все же это никак не повлияло на увеличение налоговых платежей в федеральный бюджет почти на 4 трлн рублей по отношению к планируемым доходам. В прошлом году (как и в 1994-м) около 90% доходов бюджета были сформированы за счет поступлений пяти основных налогов — налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов и ресурсных платежей).
Однако несмотря на весьма хорошие годовые результаты успокаиваться рано. Первый сигнал уже прозвучал — в январе текущего года в федеральный бюджет поступило налогов всего 13 трлн рублей (в феврале планируется столько же). Это при том, что в 1996 году налоговой службе поставлена задача мобилизовать в федеральный бюджет 246 трлн рублей.
Особую тревогу Госналогслужбы вызывает увеличение недоимки по налоговым платежам в федеральный бюджет. К концу 1995 года она увеличилась в 3 раза по сравнению с 1994 годом, а ее размер составил почти 30 трлн рублей. Чтобы приостановить дальнейший рост задолженности, правительством и налоговыми органами предпринимаются все возможные меры. Один из вариантов — введение графиков сокращения недоимки по основным министерствам. Другой вариант — применение нормы бесспорного обращения взыскания недоимки на доходы налогоплательщиков. Реализация этих мер позволила получить более 20 трлн рублей. Не оправдались надежды Госналогслужбы на возможность изъятия имущества в погашение недоимок. С помощью этой процедуры недоимку удалось сократить лишь на 490 млрд рублей.
Немаловажную роль играют проблемы на межбанковском рынке. Выступая на коллегии, руководитель Госналогслужбы России Владимир Гусев отметил, что необходимо усилить работу с банками, поскольку в результате кризиса на межбанковском рынке, отсутствия у многих из них средств на корреспондентских счетах деньги, причитающиеся федеральному бюджету, не попадают в него в установленные сроки. Положение усугубляется еще и тем, что в настоящее время отсутствует нормативный документ, регламентирующий режим работы счетов предприятий, открываемых в коммерческих банках. В настоящее время Госналогслужбой совместно с Минфином подготовлены указания по формированию средств на ссудных счетах предприятий и действиям налоговых и финансовых органов при задержке платежей из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах банков. Также подготовлен к выходу указ президента "О совершенствовании расчетов коммерческих банков с бюджетной системой Российской Федерации".
В прошлом году Госналогслужба по согласованию с Минфином провела колоссальную работу по переработке всех налоговых инструкции (было переиздано 12 инструкций). Кроме того, Госналогслужба, находясь в контакте с законодательными органами власти, постоянно участвует в работе по совершенствованию российского налогового законодательства. Определенные надежды связываются с принятием Налогового кодекса, проект общей части которого уже поступил в Госдуму и на прошлой неделе был размножен и роздан депутатам для непосредственной работы.
Немаловажную роль в работе налоговых инспекций играет проведение документальных проверок. Более трети налогоплательщиков подверглись в 1995 году документальной проверке, в результате было дополнительно начислено налогов и финансовых санкций на сумму 57 трлн рублей.
На повышении собираемости налогов бесспорно влияет улучшение учета налогоплательщиков налоговыми органами. На 1 января 1996 года в России было зарегистрировано 2318 тыс. налогоплательщиков. Введение летом прошлого года обязательного присвоения каждому плательщику идентификационных номеров позволило несколько улучшить ситуацию.
Однако специалисты Госналогслужбы отмечают весьма тревожную тенденцию: несмотря на ужесточение мер, в России продолжает расти число налоговых правонарушений и преступлений. При проведении проверок сотрудникам ГНИ зачастую помогают служащие Федеральной службы налоговой полиции. Но не везде совместным проверкам уделяется должное внимание. В 1995 году доля совместных проверок снизилась почти в 2 раза (по сравнению с 1994 годом). Сумма доначисленных платежей, приходящихся на одну проверку, в 1995 году составила 360 млн рублей.
Налоговая полиция как правоохранительный орган
Работа налоговых инспекторов не смогла бы быть столь безопасной и плодотворной, если бы не прикрытие налоговой полиции. Первоначально этот орган создавался при Госналогслужбе, чтобы содействовать в работе службы и обеспечивать безопасность инспекторов. Не прошло и трех лет, как полиция почти окончательно выделилась в отдельную структуру, своего рода силовое ведомство наряду с ФСБ и МВД. Как бы ни хотелось правительству видеть в налоговой полиции лишь фискальный орган, способный значительно пополнить бюджет, все же основные задачи Федеральной службы налоговой полиции (ФСНП) Российской Федерации правоохранительные: оперативно-розыскная, дознание и розыск лиц, совершивших налоговые преступления. Поэтому главным показателем работы ФСНП является не столько суммы доначислений в бюджет, взысканные с их помощью (в 1995 году они уже не столь значительны), сколько количество пресеченных нарушений налогового законодательства и возбужденных дел.
Налоговой полицией в прошлом году было проведено свыше 35,5 тыс. документальных проверок, из них в 23,7 тыс. случаях были выявлены нарушения налогового законодательства, а в 13 115 случаях — в крупных и особо крупных размерах (что более чем в 1,5 раза превышает уровень 1994 года). Около 3800 уголовных (почти в 1,4 раза больше, чем в 1994 году) дел было возбуждено в прошлом году по отношению к нарушителям, а к взысканию в бюджет было предъявлено более 7,5 трлн рублей.
В минувшем году пристальное внимание налоговой полиции привлекли кредитно-финансовые и экспортно-импортные сферы, а также внебанковский оборот наличных денежных средств. Кроме того, итоги прошедшего года показали, что лидерами по количеству нарушений налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах являются предприятия, осуществляющие торгово-закупочную деятельность (почти половина всех правонарушений), связанную с продуктами питания, а также производственные предприятия (пятая часть всех правонарушений). Кроме того, основная масса (более 60%) нарушений приходится именно на область частной собственности.
В числе наиболее криминогенных в прошлом году была внешнеэкономическая сфера. ФСНП совместно с другими министерствами и ведомствами взяла под контроль этот вид деятельности. Одним из примеров сотрудничества можно назвать комплексную операцию "Бумеранг" по возврату незаконно вывезенных за рубеж и сокрытых там капиталов. В ходе проведения операции было проверено около 2 тыс. хозяйствующих субъектов, в результате выявленных нарушений предъявлено финансовых санкций на сумму свыше 275 млрд рублей и $190 млн, а также возбуждено 17 уголовных дел. Также налоговым проверкам подверглись предприятия топливно-энергетического комплекса и алюминиевой промышленности. При проверке только 28 наиболее крупных предприятий ТЭК сумма финансовых санкций по обнаруженным нарушениям составила 883 млрд рублей. А при проверке лишь одного Красноярского алюминиевого завода по вскрытым нарушениям было предъявлено к взысканию в бюджет 116 млрд рублей и $1,8 млн. По степени криминогенности следующая за предприятиями ТЭК категория нарушителей — предприятия, занимающиеся производством, розливом и реализацией вино-водочной продукции. Благодаря усилиям налоговой полиции в этой сфере пресечено около 500 нарушений налогового законодательства, а сумма предъявленных к уплате в бюджет санкций составила почти 305 млрд рублей.
В конце прошлого года внимание налоговой полиции привлек внебанковский оборот наличных средств. Как известно, вокруг наличности почти всегда возникает целый букет разнообразных правонарушений. Чтобы выйти на конкретные адреса, налоговой полиции потребовалось лишь внимательно прочитать несколько рекламных объявлений. Налоговая полиция в 1995 году проверила более 500 коммерческих структур, занимающихся обналичиванием денежных средств, часть из них прекратила свое существование, часть ушла в подполье, по некоторым фирмам оперативная проработка продолжается уже в текущем году.
Все чаще сотрудники налоговой полиции сталкиваются с ситуацией, когда при проверке соблюдения налогового законодательства выявляется целый ряд уголовных преступлений, расследование которых не входит в компетенцию налоговой полиции. В таком случае материалы незамедлительно направляются в другие правоохранительные органы. В течении прошлого года в МВД направлено 3168 сообщений, ФСБ — 783, в прокуратуру — 1430. Повышенная активность сотрудников Госналогслужбы и налоговой полиции по пресечению правонарушений и преступлений привлекла внимание преступников. Только в прошлом году зарегистрировано 698 фактов насильственных действий по отношению к налоговым сотрудникам, что почти в 3 раза больше, чем в 1994 году.
В обязанности налоговой полиции входит также розыск лиц, скрывающихся от налоговых органов. Если в первом квартале 1995 года было разыскано всего 3717 лиц, то по итогам года их количество составило уже 22 109.
В наступившем году оперативно-розыскная деятельность будет совершенствоваться. Это произойдет благодаря тому, что в 1996 год налоговая полиция вступила немного в ином качестве. В самом конце прошлого года вступил в силу федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации 'О федеральных органах налоговой полиции' и Уголовно — процессуальный кодекс РСФСР", предоставляющий налоговой полиции полномочия на проведение предварительного следствия, что фактически ставит ФСНП в один ряд с другими правоохранительными органами. Уже почти закончено формирование следственного аппарата и приняты к производству многие дела. Но дальнейший успех в борьбе с налоговой преступностью во многом зависит от совершенствования правовой базы. Надежды в правовой поддержке Федеральная служба налоговой полиции связывает с принятием новых Уголовного и Налогового кодексов.