Прошедшая неделя была богата событиями. Госналогслужба приняла столь долго ожидавшиеся поправки к инструкциям по уплате налогов компаниями, прямо или косвенно связанными с СМИ. Московская городская дума корректировала налоговые законы в сфере имущества. А областные парламентарии, опережая события, приняли закон, регулирующий отношения, которые пока еще не предусмотрены российским законодательством.
Реальные изменения уплаты налогов в России
(ВЫП: 1 вынос и комментарий должны быть в этой главе)
На прошедшей неделе поступили в официальную рассылку два любопытных документа Госналогслужбы России, содержащие изменения и дополнения в свои же инструкции по уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в части дополнительных льгот СМИ и пожарникам.
Необходимость в таком документе появилась уже давно, так как в прошлом году были приняты Госдумой России и вступили в силу два закона, которые упрощают деятельность российских mass media: #191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания РФ" и #188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах". Первым законом были предоставлены ряд льгот СМИ и книгоиздателям в области налогового, таможенного, валютного и финансового регулирования. Второй закон раскрывал, кому конкретно, каким образом и по каким налогам предоставлены льготы. Исключены из реестра льготников — СМИ рекламного и эротического характера и их продукция, для них порядок уплаты налога на прибыль и НДС остается прежним.
Главный парадокс в том, что оба эти закона вступили в силу уже 1 января 1996 года и формальное условие (официальная публикация до указанного срока) было выполнено. Однако плательщикам налогов помочь эти законы не могли до тех пор, пока не было внесено официальных изменений в соответствующие инструкции Госналогслужбы, предусматривающие нововведения. Надо отдать должное Госналогслужбе: не прошло и двух месяцев, как были разработаны недостающие звенья цепочки — изменения и дополнения #1 от 22 января 1996 года "Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 года #37 'О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций'" и изменения и дополнения #1 от 23 января 1996 года "Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 года #39 'О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость'".
Первым документом вносятся изменения в пункт 4.7 инструкции, в котором перечисляются действия, при которых полученная прибыль не облагается налогом. Суть изменений в том, что не подлежит налогообложению прибыль СМИ, издательств, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, организаций по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также прибыль, полученная полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции СМИ. Как в первом, так и во втором случае льгота распространяется только на часть прибыли, зачисляемой в федеральный бюджет (сейчас — 13%). Если же полученная прибыль направлена на финансирование капитальных вложений по основному профилю деятельности, то она полностью освобождена от налогообложения. Эти льготы наиболее существенны для плательщиков налога на прибыль.
Вторым документом в инструкцию по уплате налога на добавленную стоимость вносятся положения закона #188-ФЗ, а также положения закона Российской Федерации #211-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона 'О пожарной безопасности'". Теперь в перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, включены обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
Что же касается пожарников, то инструкция по уплате НДС дополнена еще и льготами для них. Ведь до тех пор, пока не было инструкции и соответствующего налогового закона, предусматривающего положения закона от 21 декабря 1994 года #69-ФЗ "О пожарной безопасности" в части предоставления налоговых льгот, пожарники не могли воспользоваться законными льготами. Указанные льготы были внесены депутатами сразу в два закона и, как оказалось, не зря. Кроме закона "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации 'О налоге на добавленную стоимость'" льготы по НДС предусматривались в законе "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона 'О пожарной безопасности'". Если первый закон был отклонен президентом 31 декабря 1995 года, то второй вступил в силу 10 января 1996 года. Согласно внесенным в инструкцию дополнениям, обложению налогом на добавленную стоимость, начиная с 10 января 1996 года, не подлежит: пожарно-техническая продукция, материалы и комплектующие, используемые для ее изготовления, а также для выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности; работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе. Меценатство пожарной охраны будет вознаграждено, обороты по передаче на безвозмездной основе имущества в собственность пожарникам для выполнения их задач (предусмотренных законодательством Российской Федерации) не подлежат обложению НДС.
С официальным опубликованием изменений и дополнений столь долгое ожидание налоговых льгот, предусмотренных в законе #188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах", превратится в реальное их применение.
Предполагаемые изменения уплаты налогов в Москве
(ВЫП: 2 вынос-таблица стоит в этой главе)
В Московской городской думе в минувшую среду были приняты за основу (в первом чтении) три законопроекта: "О ставках и льготах налога на имущество физических лиц", "О внесении изменений в закон города Москвы от 2 марта 1994 года #2-17 'О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий'", "О внесении изменений и дополнений в статью 1 Закона города Москвы от 16 марта 1994 года #26 'О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и государственной пошлине'".
Наибольшее любопытство вызывает первый проект. Основная задача правительства Москвы — попытаться сделать так, чтобы в Москве наконец заработал в полную силу федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации 'О налогах на имущество физических лиц'". Благодаря этому закону можно было бы взимать налог на имущество с граждан, у которых в собственности не только самолеты, вертолеты, катера и яхты (ставки указаны в законе), но и гаражи и находящиеся в собственности жилье и жилые помещения.
До сих пор с этой части имущества налог не взимался вообще, что ставило в неравные условия владельцев муниципального и приватизированного жилья. Правительство Москвы решило исправить положение вещей и взимать налог с собственников жилья. Тем более что списки владельцев приватизированного жилья давно существуют в налоговых органах.
Платить будут все собственники имущества. Ставка налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности, устанавливается в размере 0,1% от их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января. При этом сумма налога на жилые помещения, принадлежащие гражданам по праву собственности, устанавливается в размере половины от платы за наем аналогичного по характеристикам муниципального жилого фонда. Инвентаризационная стоимость жилья определяется исходя из приказа Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 4 апреля 1992 года #87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности". Непосредственными оценщиками являются местные бюро технической инвентаризации (БТИ). Оценка осуществляется по инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной стоимости, уменьшенной на величину износа. Последний раз коэффициент пересчета восстановительной стоимости был установлен постановлением правительства Москвы от 4 апреля 1995 года равным 100 по отношению к ценам 1991 года. Реально же цены на стройматериалы и жилье возросли как минимум в 5 тысяч раз.
После принятия закона можно ожидать повышение интереса налоговых органов к владельцам приватизированных квартир. Сейчас в Москве количество находящихся в собственности квартир составляет около 1,28 млн (по данным БТИ), кроме того, имеется более 7 тыс. частных отдельных жилых строений. В результате весьма усредненного расчета получается, что только по двум этим позициям бюджет города может дополнительно получить не менее 1,3 млрд рублей. Коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений для целей налогообложения устанавливает правительство Москвы. Однако нет никакой гарантии, что, имея принятый закон, правительство Москвы не захочет проиндексировать коэффициент восстановительной стоимости в сторону повышения. В этом случае пропорционально увеличится и сумма взимаемого налога. Владельцам частной собственности остается только ждать и надеяться на лучшее.
Не забыло московское правительство и о юридических лицах, предложив повысить для них ставку налога на имущество с 1,5 до 2% (максимальная ставка, предусмотренная федеральным законом) от налогооблагаемой базы. Данная мера позволит, по оценке правительства Москвы, дополнительно получить в бюджет города около 800 млрд рублей. В качестве частичной компенсации повышения ставок было предложено расширить ряд льгот. Налогообложению не подлежит стоимость имущества предприятий и организаций, используемого в процессе производства сурдоакустической техники, для организации постоянно действующих выставок по демонстрации перспективного градостроительства и конкурсов по реализации проектов. Также от налогообложения освобождено имущество портов и пароходств, при условии что они обеспечивают транспортное обеспечение города не менее чем на 70%, и имущество созданного в рамках реализации программы правительства Москвы "Московский международный деловой центр 'Москва-Сити' за счет привлечения средств на период их полного возврата.
В третьем законопроекте, принятом в среду за основу, пересматривается список предприятий и организаций, занимающихся определенными видами деятельности, освобожденными от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств. Изменению подверглись три пункта действующего закона Москвы от 16 марта 1994 года #26 "О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и государственной пошлине", два пункта исключены из закона, а четыре пункта включены впервые.
Согласно принятому за основу проекту закона освобождены от уплаты налога предприятия, учреждения и организации в части транспортных средств, приобретенных за счет бюджетных средств; общественные объединения (организации), благотворительные фонды, использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности. Требования к процентному отношению числа инвалидов, работающих на предприятиях сферы материального производства, которые могут не уплачивать налог на приобретение автотранспортных средств, снижены с 35 до 25%. Дополнительно в законе льготируются следующие категории плательщиков налога: предприятия, учреждения и организации, основная деятельность которых состоит в сборе, вывозе и переработке мусора; заготовке и реализации лома черных и цветных металлов; ремонте дорожных покрытий; технической эксплуатации и выполнении аварийно-восстановительных работ на линиях связи, а также тепловых, газовых, электрических, водопроводных и канализационных сетей. Однако при условии, что перечисленные виды работ составляют не менее 70% в общем объеме реализации.
Также освобождены от уплаты налога предприятия, приобретающие автотранспортные средства для формирования автомобильных колонн войскового типа и для медицинского обслуживания населения. Кроме того, в число льготников включены автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки пассажиров автомобилями такси (по тарифу, утвержденному правительством Москвы) и оказывающие ритуальные услуги населению (входящие в систему МГПСО "Ритуал").
Регистрационные сборы
(ВЫП: 3 вынос должен быть в этой главе)
На этой неделе был принят в целом закон московской области "О регистрационных сборах, взимаемых при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Законом предполагается взимание платы за совершение различных действий с недвижимостью. Регистрационные сборы устанавливаются в процентном отношении к минимальному размеру оплаты труда. Это позволит индексировать размеры регистрационного сбора вместе с индексацией зарплаты. Регистрационный сбор зачисляется в областной бюджет в размере 70%, остальная часть суммы — в бюджет органа местного самоуправления, на территории которого находится недвижимое имущество. От уплаты регистрационных сборов освобождаются органы государственной власти Московской области, в том числе государственные инспекции, надзорные органы и органы местного самоуправления.
Однако воспользоваться этим законом можно будет не скоро — лишь после принятия Государственной думой и вступления в силу соответствующего федерального закона, регулирующего эти же отношения на федеральном уровне и предоставляющего право регистрирующему органу, уполномоченному органами юстиции, осуществлять государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.