В ближайшее время предполагается принять некоторые новые меры по борьбе с неуплатой налогов. С 1 октября норматив резервирования средств на расчетном счете на неотложные нужды будет снижен с 30% до 20%. С 1 января 1996 года резервирование будет вообще отменено.
Работа над предложенными поправками к налоговому законодательству началась и в Госдуме. Серьезные изменения могут коснуться налога на прибыль, НДС и подоходного налога. Объявлены также планы по введению взамен налога на сверхнормативную оплату труда налога на сверхнормативное повышение ее уровня. Правительство, похоже, решило себя полностью дискредитировать.
Борьба с неплательщиками налогов
В прошлую пятницу состоялся совместный брифинг руководителя Госналогслужбы России Владимира Гусева и зампредседателя Госкомимущества России гендиректора Федерального управления по делам о несостоятельности (ФУДН) Петра Мостового.
На брифинге были обнародованы следующие цифры. Задолженность компаний государству по налогам к 1 сентября достигла 28 трлн рублей, причем половину составляют неплатежи 46 крупных российских компаний. Среди наиболее злостных неплательщиков г-н Мостовой назвал компании нефтегазового комплекса, железнодорожного транспорта, автомобильные заводы и металлургические комбинаты.
Гендиректор ФУДН сообщил, что в ближайшее время к этим компаниям в соответствии с недавним решением Оперативной комиссии правительства по совершенствованию системы платежей и расчетов будут приниматься весьма жесткие меры.
Предусматривается, в частности, увольнение руководителей подконтрольных государству компаний, по вине которых происходят задержки в уплате налогов. Минтопэнерго и МПС под личную ответственность министров поручено "разработать и обеспечить реализацию комплекса мер по уменьшению в два раза задолженности перед бюджетом к 1 января 1996 года".
На заседании комиссии отмечалось, что практически не применяется бесспорное взыскание недоимки с валютных счетов недоимщиков. Объяснено это тем, что действующее законодательство допускает такую меру только при полном отсутствии у должника рублевых средств, но не в случае их недостаточности для покрытия долга.
Надо отметить, что если бы налоговые органы руководствовались только законом об основах налоговой системы, то они очень просто справлялись бы с этой проблемой. Этим законом им предоставлено право обращения взыскания в бесспорном порядке на доходы налогоплательщика (даже если они валютные), а при их отсутствии — на его имущество. Вряд ли кому-нибудь удалось оспорить взыскание инспекциями валюты.
Однако налоговые органы ставят указы президента если не выше, то по крайней мере на одну доску с законами (таковы, увы, последствия правового беспредела, которому во многом содействует сам президент). А печально известным прошлогодним указом #1006 (тем самым, которым было запрещено иметь более одного расчетного счета) установлено, что обращение взыскания на валюту возможно только при отсутствии рублевых средств на счетах более чем в течение 10 дней. В результате налогоплательщики запросто спасают свою валюту, отправляя на расчетный счет хотя бы один рубль.
Норма указа президента охраняет валюту компаний даже более надежно, чем их вещное имущество — ограничений по обращению на него взыскания указ не содержит.
Предполагается также обращение взысканий на имущество компаний-должников (путем его ареста и последующей реализации). Надо отметить, что по закону об основах налоговой системы это возможно и без дополнительных решений. На сегодняшний день таким образом выручено уже около 1 трлн рублей. Почему такие меры пока обходили нерентабельных госпроизводителей (практически лишенных конкурентов проводимой таможенной политикой), не совсем понятно.
Возможен также запуск процедур признания должников несостоятельными из-за их налоговых долгов. Как указано в пресс-релизе о результатах заседания комиссии, "задолженность в бюджет предприятия, имеющего долю государственной собственности, должна рассматриваться как достаточное основание для процедуры банкротства с увольнением директора".
Правда, сделать это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Основные должники имеют весьма крупные имущественные состояния, стоимость которых многократно превышает их долги. Поэтому более реальный вариант — это именно обращение взыскания на имущество.
Комиссия также приняла решение о поэтапном снижении норматива резервирования средств на неотложные нужды.
Сегодня при наличии задолженности по налогам в бюджет направляется лишь 70% поступивших на расчетные счета предприятий средств. Оставшиеся 30% им разрешено расходовать на оплату труда и другие неотложные нужды. Потери бюджета из-за этого правила в этом году составляют 17,5 трлн рублей.
При этом налоговые органы на основании данных проверок предприятий ТЭК жалуются, что они используют право на резерв одновременно с уклонением от налогов. Средства, которыми они оперируют, практически не попадают на их расчетные счета. Даже выплата зарплаты зачастую осуществляется со счетов покупателей их продукции. А существующее резервирование 30% не позволяет полностью забрать даже ту малость, которая на расчетный счет все-таки попадает.
Поэтому предполагается, что к 1996 году резервирование будет отменено и все средства, которые поступят на расчетный счет, можно будет изъять в бюджет. Уже с 1 октября норматив резерва снизится до 20%.
Что нас ждет в следующем году?
В прошлую пятницу также состоялось заседание комиссии Госдумы по бюджету на следующий год, на котором рассматривались предложенные правительством поправки к налоговым законам. Реакция депутатов на поправки такова.
Чтобы возместить потерю спецналога, ставка НДС увеличивается до 21%. Депутаты интересуются, а при чем здесь в очередной раз разрекламированное снижение налогового бремени, и грозятся поправку завалить.
Введение единственного метода учета возникновения налоговых обязательств по НДС — накопительного, зависящего не от получения денег, а от возникновения имущественных прав (бухгалтерами чаще называемого "по отгрузке"), в целом одобряется. Именно такова мировая практика, не допускающая отсрочки в уплате налогов. Но в то же время выражаются сомнения, что у компаний хватит средств на его применение.
Предложение об исключении из налогооблагаемой прибыли дочерних компаний средств, полученных от компаний материнских (при условии, что доля материнской компании в капитале дочерней составляет не менее 50%), в целом одобрено. Однако учитывая, что поправки к закону об НДС содержат аналогичную норму, но при критерии участия в капитале 100%, депутаты предложили остановится на среднем значении в 70-80%.
Предложение правительства сократить критерий численности работающих для определения права на льготы, предоставляемые малым предприятиям, до 50 человек на производстве и до 15 человек в непроизводственной сфере, понимания не нашло. Депутаты предлагают либо установить критерий оборота (не трогая критерий численности), либо привязать критерии к вступившему в силу летом закону о малом бизнесе.
Предложение об исключении льготы (снижения ставки налога на прибыль вдвое) для компаний, принимающих на работу пенсионеров, одобрено. Но вот снижение количества необходимых для ее получения инвалидов до 50% (как сделано в законе о НДС) вызвало возражения.
Предложение освободить от НДС суммы банковских ссуд вызвало удивление: как можно освободить от налога то, что не облагается и по действующим правилам (как и любые ссуды)? Переход к возмещению НДС по основным средствам немедленно после ввода их в эксплуатацию, по мнению депутатов, надо осуществлять постепенно. Иначе бюджет в начале года может слишком многого недосчитаться.
Как обычно, возражения вызвали в очередной раз выдвинутое предложение облагать подоходным налогом проценты по банковским вкладам (по ставке 15%) и предложение об объявлении всех ссуд материальной помощью (облагаемой).
По образному выражении Александра Починка, Минфин при этом "въехал не туда". Комиссия договорилась с Минфином о том, чтобы механизм обложения включался только в случае, если выплачиваемые проценты превышают ставку ЦБ. Что касается ссуд, то их обложение, по мнению депутатов, возможно только в случае, если они выдаются на необычных условиях. Если же они выданы на обычных условиях с уплатой обычных процентов, то они облагаться не могут. Правда, механизм отделения "необычных" ссуд от "обычных" требует проработки.
Минфин очередной раз решил ужесточить двойное налогообложение дохода от продажи имущества (первый раз налог уплачивается при получении денег, на которые оно покупается). Необлагаемый лимит должен был снизиться с 5 тыс. до 1 тыс. минимальных зарплат по недвижимости, а от продажи остального имущества — с 1 тыс. до 100 минимумов.
Депутаты потребовали конкретно расшифровать "остальное" имущество и сохранить прежние лимиты. Возможно, правда, ограничение: при продаже недвижимости льгота действует только если недвижимость была в собственности не менее 5 лет. Надо отметить, что любое налогообложение выручки от продажи имущества вообще абсурдно. Если надо заставить платить торговцев недвижимостью, то налоговые органы должны просто взыскивать налог в суде, доказывая, что продажа осуществлена в рамках предпринимательской деятельности. Если налоговые органы не умеют (или не хотят) этого делать, то это еще не повод, чтобы заставлять всех расплачиваться за смену жилья дважды.
Экзотический налог могут поменять на сверхэкзотический
Установленная законом отмена варварского налога на сверхнормативную оплату труда не дает покоя многим (бюджет лишится 25-27 млн рублей). АПК требует его сохранить, а поступления направить на его поддержку. Минтруд считает, что этим налогом можно всех уравнять (а казалось бы, должен заботиться о повышении доходов работников).
Минэкономики же предложил ввести взамен новый налог, предусматривающий обложение прироста средней зарплаты. Он взимается, если средняя зарплата превышает среднюю по России и растет быстрее инфляции. При этом он называется даже не налог, а "санкции". Хотя санкции могут взыскиваться за нарушение какого-либо запрета, а запретить собственнику распоряжаться его имуществом (деньгами) по собственному усмотрению никто не вправе.
Депутаты обсудили с Минфином это предложение и решили, что если вместо средней зарплаты по России взять 20 минимальных зарплат, а норматив прироста зарплаты установить в 0,4 минимума, то это возможно (конечно, при том, что налог будет именоваться налогом). Ставка должна составить от 50% до 100% сверхнормативного прироста.
С учетом того, что "доперестроечные" цены соотносятся с сегодняшними примерно как 1 к 10 тыс., государство, взимая налог на сверхнормативную зарплату с сумм свыше шести минимумов (330 тыс. рублей), полагает, что зарплаты в 33 рубля более чем достаточно для жизни. Что ж, теперь верхом потребности работников считается 110 рублей — та зарплата, над которой когда-то смеялись.
Если этот налог будет введен, то российские власти превзойдут по абсурдности принимаемых решений сами себя. Одна из основных причин отрицательного отношения к инвестированию в российскую экономику — экзотичность и малоприемлемость налогового режима для тех, кто уже понял, как зарабатывать деньги. Они готовы даже отдавать государству большую часть прибыли, но при условии, что им не будут мешать работать. Между тем, держа работников на голодном пайке, вряд ли возможно чего-либо добиться.
Поэтому оплату труда (тем более что сборы во внебюджетные фонды меньше не станут), как и прежде, будут повсеместно скрывать (а заодно и прибыль, и доходы работников). На этом государство потеряет гораздо больше, чем заработает.
Думается, что в условиях предвыборной борьбы вряд ли какая-нибудь партия пройдет мимо предложения о введении нового налога. На какое отношение к себе может рассчитывать правительство, мешающее компаниям производить, работникам — зарабатывать, а экономике — развиваться?