Налоговое законодательство должно регулироваться специальными законами. Однако в российской практике в его формирование нередко вмешивается президент, внося удачные или не очень предложения, а иногда и просто отменяя налоговые нормы. О правомерности подобных действий Ъ уже не раз писал. Поступивший на этой неделе указ является приятным исключением. Он не только по большей части законен, но и содержит удачные предложения.
НДС
Самым приятным сюрпризом для налогоплательщиков можно, наверное, считать два положения указа — об отмене указа о налоговой амнистии (тройных штрафов больше не будет) и об установлении с 1 января 1996 года нового порядка возмещения НДС. Теперь налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, будет возмещаться тотчас после принятия на учет основных средств и нематериальных активов, то есть практически сразу. Сейчас налог, уплаченный при покупке фондов и активов, возмещается равными долями в течение полугода. Фактически плательщики кредитуют бюджет.
Еще одно новшество предусмотрено в указе по НДС — новый порядок определения оборота, облагаемого НДС, — на основе метода "счетов-фактур". Этот новый метод, как отметил в беседе с корреспондентом Ъ заместитель министра финансов Сергей Шаталов, не является полным аналогом метода "по отгрузке", это специальный метод определения оборота по НДС.
В документе предлагается также установить конкретную ответственность российских организаций за неудержание налогов при выплатах иностранным юридическим и физическим лицам, не состоящим на учете в российском налоговом органе. В том числе по прибыли и НДС. При этом президент предписал количество налоговых льгот сократить, а количество самих налогов — уменьшить, в том числе и путем объединения налогов, имеющих общую налогооблагаемую базу.
Все эти нововведения правительство должно разработать в течение трех месяцев — к концу октября.
Преступление и наказание
Указ содержит специальный раздел, посвященный повышению ответственности налогоплательщиков и работников налоговых и таможенных органов.
Президент предложил внести в проект Уголовного кодекса специальные статьи, предусматривающие наказание сотрудников налоговой и таможенной службы за раскрытие информации о налогоплательщиках, и в свою очередь налогоплательщиков — за противодействие или неисполнение требований (конечно, не любых, а только законных) работников федеральных налоговых органов исполнительной власти.
Кстати, президент предписал предоставить Департаменту налоговой полиции право производства предварительного следствия по налоговым преступлениям.
Впервые предлагается ввести ответственность аудиторов и должностных лиц аудиторских фирм за фальсификацию аудиторского заключения. При этом обязательные периодические проверки (которые ныне действующее законодательство предписывает проводить раз в два года) планируется отменить, а налоговым органам оставить право проводить выборочные проверки. Как в общем-то и обстоит дело в большинстве экономически развитых стран мира.
Еще одно назревшее решение — президент прямо указал на необходимость создания специальных налоговых коллегий в арбитражных судах.
Внешнеэкономические отношения
В течение двух месяцев правительство должно разработать новый порядок "выполнения налоговых обязательств" при совершении внешнеторговых сделок. В соответствии с указом определение размера выручки от реализации экспортной продукции и бартерных сделок следует проводить, как правило, не позднее 90 дней после поставки товара (сейчас фактически в два раза дольше). Для ситуаций, когда контрактные цены товара значительно отличаются от мировых, будет установлен (в целях налогообложения) метод оценки стоимости всех перемещаемых через границу товаров, а не только бартерных.
При этом, дабы избежать налоговых злоупотреблений, ГТК и Госналогслужбе предписано обмениваться информацией об участниках внешнеэкономической деятельности.