Идентификационные. Причем еще два года назад. Но не все об этом знали, поскольку номер использовался, как правило, внутри налоговой инспекции и на деятельность предприятия никак не влиял. Теперь положение кардинально изменилось: согласно совместному письму Госналогслужбы, ЦБ и Минфина России, каждая организация в расчетных документах обязана указывать свой идентификационный номер. Новый порядок вводится поэтапно — с 1 августа нынешнего года по 1 января будущего. Таким образом, в России положено начало единой российской системе налогового учета и контроля.
Смысл нового порядка
Появление специального требования об обязательном использовании идентификационного номера объясняется просто. Ни одно — даже самое лучшее — налоговое законодательство не обеспечит необходимого поступления налогов без строгого контроля за этими поступлениями. Для того чтобы нормально функционировать, государство должно точно знать, на какие бюджетные средства рассчитывать, а значит, кто и сколько налогов заплатит.
Налоговые платежи могут поступать с различных банковских счетов налогоплательщика и в различные бюджеты. Юридическое лицо может зарегистрироваться в одном месте, а осуществлять деятельность через филиал в другом месте. Налоговые же органы для того, чтобы правильно взять налог, должны иметь общую картину деятельности организации — то есть не только баланс головной фирмы, но и сводный баланс.
Данные о налоговых платежах приходят в инспекцию различными путями — как от самого налогоплательщика (при сдаче различных расчетов, деклараций, балансов или справок), так и из органов федерального казначейства или банков (о фактически поступивших платежах в бюджет).
Объемы же платежей таковы, что контроль за ними немыслим без перехода налоговой системы на единые принципы автоматизированной обработки этой информации и единые методические принципы учета налогоплательщиков.
Новый порядок позволит применить опыт других стран в области контроля и выявить организации, осуществляющие деятельность без постановки на учет и уплаты платежей.
Как считает налоговая служба (и небезосновательно), в будущем году собираемость налогов в России повысится только за счет введения более тщательного контроля за налогоплательщиками.
Единый фонд
Единый фонд данных о всех без исключения существующих в России налогоплательщиках — юридических лицах у налоговых органов есть уже сейчас. В основу этой системы положены принципы идентификации, позволяющие по утвержденному набору показателей однозначно определить тот или иной хозяйствующий субъект. В настоящее время Госналогслужба может установить, работает юрлицо или ликвидировалось, а также какой налоговый орган его контролирует.
Эту работу налоговая служба начала еще два года назад вместе с двумя другими ведомствами — регистрирующими органами (теми, что выдают свидетельства о регистрации) и органами статистики. Последние, в частности, осуществляют для ГНС весьма важную работу — кодирование показателей (в соответствии с действующими общероссийскими технико-экономическими классификаторами и согласно требованиям международной практики по системе учета и статистики в условиях развития рыночной экономики).
Идентификационный номер
Что он собой представляет.
Ничего нового налоговой службе изобретать не придется: идентификационные номера присваиваются в России предприятиям уже два года — с 1 июля 1993 года. Причем номера даны всем — даже тем предприятиям, которые встали на налоговый учет до 1 июля 1993 года. Более того, идентификационные номера есть и у "нелегалов" — тех, кто на учет в налоговой инспекции не встал, но о ком налоговая служба каким-то образом узнала.
Правда, ранее номера использовались в основном для учета налогоплательщиков внутри налоговой инспекции. Впервые частично использовать их для внешнего пользования стали год назад (после выхода указа президента от 23 мая 1994 года #1006) — номер стали указывать в справках из налоговой инспекции.
Как идентификационный номер выглядит.
Это специальный цифровой номер, состоящий из 10 знаков. Первые четыре цифры несут информацию о районном налоговом органе, следующие пять — о порядковом номере предприятия по журналу регистрации, последняя цифра — контрольное число, которое определяется по специальному математическому алгоритму.
Информацию о присвоенных номерах сообщают налогоплательщику при постановке на налоговый учет, при работе по открытию счетов, сверке банковских счетов, при выдаче справок.
Налоговый учет
В каждом налоговом органе есть подразделение, которое занимается постановкой на налоговый учет. Пока вы не встанете на налоговый учет, работа с налоговой инспекцией не сложится — вам не удастся сдать ни баланс, ни справку.
Чтобы встать в налоговом органе на учет (и, соответственно, получить идентификационный номер), предприятию придется запастись определенным перечнем документов. По словам специалистов Госналогслужбы, документооборот может быть сокращен только при введении единой государственной информационной системы: ведь налоговой службе недостаточно данных только о самом факте регистрации компании. Для корректного налогообложения об организации необходимо знать и множество других сведений — в частности, о ее имущественных правах или учредителях.
А если номер не применять?
В настоящее время в парламентских комитетах рассматриваются законопроекты, в которых за несоблюдение порядка постановки на учет или неприменение идентификационного номера предусматриваются специальные финансовые санкции. Однако это — в будущем.
Пока налоговые органы к тем, кто не интересуется присвоенным ему номером или вовсе не состоит на налоговом учете, применяют одно, но весьма существенное "наказание" — документальные (то есть с выходом на место) проверки. Сведения же о не ставших на учет организациях поступают в инспекции из различных источников — от банков, регистрирующих или правоохранительных органов, от МВД (при регистрации транспортных средств) или из таможенного комитета — при ввозе-вывозе продукции.
Что же из этого следует?
В перспективе в России планируется создание единого информационного фонда на федеральном уровне, в котором идентификационные сведения о налогоплательщиках будут совмещены со сведениями об их налоговых платежах. Работа это обширнейшая. Идентификация налогоплательщиков по их номерам — первый этап программы контроля за налоговыми поступлениями. Следующий этап — учет банковских счетов и привязка их к идентификационному номеру налогоплательщика.
Граждане тоже будут с номерами
Но несколько позже. Новый порядок физических лиц пока не касается. По нескольким причинам.
Прежде всего, для физических лиц необходима гораздо более сложная система учета, поскольку граждане-налогоплательщики — масса гораздо более подвижная и объемная, нежели предприятия. Другая причина — в отсутствии законодательной базы по этому вопросу. Законы о регистрации юридических лиц готовятся осенью к рассмотрению в Думе, о законах же о регистрации (а точнее, даже персонификации) физических лиц нам пока ничего неизвестно.
Правда, некоторая идентификация граждан в налоговых органах существует и сейчас, например, по удостоверениям личности. Но это очень громоздкая система. Особенно сложно решать вопросы налогообложения граждан, например, когда речь идет о льготах — ведь для этого нужно иметь дополнительные сведения (о семье, в частности).
По мнению специалистов Госналогслужбы, проблема идентифицирования граждан (как и в случае с компаниями) будет решаться поэтапно — ведь существует несколько категорий граждан-налогоплательщиков.
Прежде всего идентификационными номерами будут охвачены предприниматели — физические лица и те, кто занимается частной практикой, и в последнюю очередь — те, кто платит налоги по месту своей работы (это наибольшая часть налогоплательщиков).
Идентификационный номер — хорошо это или плохо
Без этого номера с налоговыми инспекциями взаимодействовать дальше будет тяжело.
Чем для государства важны идентификационные номера, мы уже выяснили — легче будет контролировать и планировать налоговые платежи. Однако учетные номера могут некоторым образом облегчить жизнь и налогоплательщикам.
Прежде всего, налоги с введением строгой системы контроля придется платить не только дисциплинированным налогоплательщикам, а абсолютному большинству предпринимателей. Увеличение налоговых поступлений за счет этого позволит избежать очередного ужесточения налогового законодательства.
Весьма важно и другое. Идентификационная база Госналогслужбы поможет в случае, когда ваш партнер исчез не выполнив своих обязательств по договору: узнать, что с ним, можно в налоговом органе перед походом в суд. Ведь с нового года в расчетных документах необходимо указывать не только свой номер банковского счета (как и раньше), но и идентификационный номер налогоплательщика. Расчетный счет может меняться, закрываться, а идентификационный номер присваивается раз и навсегда.