Ровно год назад Борис Ельцин в своем послании Федеральному собранию заявил, что при нынешнем налоговом режиме "жить нельзя, можно только умереть". Вслед за президентом необходимость совершенствования налоговой системы дружно признали практически все федеральные руководители.
Однако благие намерения так намерениями и остались, и дальше слов дело не пошло. Об этом свидетельствуют, в частности, четыре налоговых закона, рассмотренные парламентом на прошлой неделе: несмотря на обещания, никаких кардинальных налоговых послаблений в налоговом законодательстве на 1995 год не предусмотрено. Более того, власти даже не выполнили своих основных обещаний — отменить в нынешнем году спецналог (аналог НДС) и налог на сверхнормативную оплату труда (или хотя бы повысить норматив соответствующих затрат).
Отклонила верхняя палата парламента и закон и повышении минимальной заработной платы — не столько по принципиальным соображениям, сколько из-за нехватки 11 голосов "за".
Налог понижен, но никто не рад
Самой важной налоговой новостью прошедшей недели можно считать, пожалуй, решение Совета федерации о сохранении и в нынешнем году специального налога на поддержание важнейших отраслей народного хозяйства.
В соответствии с солидарным решением обеих палат парламента спецналог просуществует еще год (до 1 января 1996 года), но его ставка со второго квартала 1995 года уменьшится вдвое — с 3% до 1,5%.
Специальный налог с предприятий, учреждений, организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей введен с 1 января 1994 года на основании Указа президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года #2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".
Ставка спецналога, действовавшая с 1 января 1994 года по сегодняшний день, составляет три процента. Порядок уплаты специального налога регламентируется законом "О налоге на добавленную стоимость". Две трети суммы поступлений от спецналога зачисляются в Федеральный бюджетный фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства, одна треть — в аналогичные фонды субъектов Российской Федерации.
Порядок уплаты и взимания специального налога полностью идентичен порядку уплаты НДС. Таким образом, введение спецналога по сути является закамуфлированным повышением ставки налога на добавленную стоимость. Что принесло налогоплательщикам не только увеличение налоговых отчислений, но и рост бумагооборота.
Против продления срока действия специального налога выступало большинство налоговых специалистов, в том числе и в самом парламенте — комитет Совета федерации России по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию, денежной эмиссии, налоговой политике и таможенному регулированию под руководством г-на Гончара.
Дело в том, что в российском законодательстве не урегулированы вопросы законности существования спецналога и отнесения его к федеральным налогам, равно как и порядок его взимания и исчисления. Введен налог президентским указом, а в основном действующем налоговом законе — "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" не предусмотрен.
Кроме того, действующим законодательством запрещено обложение одного и того же налогового объекта дважды — что, собственно, и происходит в случае со спецналогом и НДС.
Проект Федерального бюджета на 1995 год составлялся с учетом отмены в нынешнем году специального налога. Несмотря на все эти доводы, под нажимом аграрного лобби (требовавшего, кстати, установить ставку спецналога в размере 2%), парламент решил спецналог оставить, но в усредненном, полуторапроцентном варианте.
Таким образом, закон о специальном налоге одобрен теперь обеими палатами парламента. Так что теперь слово за президентом — закон вступит в силу только если его подпишет Борис Ельцин.
НДС и налог на прибыль
Одновременно с законом о спецналоге Совет федерации рассмотрел и отклонил два других, не менее важных закона — о налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль.
Оба эти документа предусматривают существенные налоговые новшества — например, изменение порядка зачета НДС (для снабженческих, оптовых предприятий — по общему порядку, как для промышленных предприятий), отмену льготы по НДС при строительстве жилья или взимание НДС с сумм, перечисляемых иностранным компаниям, у "источника выплат" в России.
Интересно, что отклонение обоих законов никоим образом не было связано с этими коррективами. Закон по прибыли не прошел слушания в основном из-за несогласия депутатов с предлагаемой 35-процентной ставкой налога на прибыль для большинства предприятий (парламентарии предложили более высокую, 38-процентную ставку). А возражения по НДС вызвал сокращенный список продовольственных товаров, облагаемых минимальной 10-процентной ставкой.
Для урегулирования возникших разногласий будет создана согласительная комиссия, которая предложит палатам парламента компромиссный вариант.
54 тысячи 100 рублей — много это или мало?
Вчера Совет федерации отклонил предложение Государственной думы о повышении более чем в два с половиной раза минимальной заработной платы.
В настоящее время величина минимальной заработной платы составляет 20500 рублей. 24 ноября 1994 года Государственная дума приняла в первом чтении законопроект "О повышении минимального размера оплаты труда", в соответствии с которым с 1 января 1995 года минимум устанавливается в размере 54100 рублей в месяц. Кроме того, в законопроекте содержится положение, согласно которому минимальный размер оплаты труда должен устанавливаться специальным федеральным законом ежегодно, по состоянию на 1 января и 1 июля.
Порядок, в соответствии с которым минимальная заработная плата регулярно индексировалась, был принят несколько лет назад — с развитием инфляционных процессов в России. От размера минимальной заработной платы напрямую зависит оплата труда работников бюджетных организаций и величина различных социальных пособий.
Изменение минимальной оплаты повлияет и на налоги: от минимума зависит номинальная сумма нормируемых расходов на оплату труда, относимых на себестоимость при уплате налога на прибыль. При росте минимальной зарплаты происходит и фактическое увеличение доходов граждан — за счет роста необлагаемого минимума.
Как относиться к увеличению минимальной заработной платы — вопрос непростой. Очевидно, что постоянным подтягиванием минимальной зарплаты до так называемого прожиточного минимума трудно добиться улучшения уровня жизни, поскольку такие меры неизбежно вызывают очередное повышение цен и, соответственно, того же прожиточного минимума. Прямые последствия роста минимальной зарплаты для граждан, на первый взгляд положительные, на самом деле относительны, поскольку новый виток инфляции, вызванный повышением минимума, непременно отразится и на частных лицах.
Теперь, после того как закон об увеличении зарплаты был отклонен Советом федерации, все разногласия и предложения (правительство, например, предложило установить минимум в 34400 рублей) будут обсуждаться на согласительной комиссии обеих палат.
Тем не менее шансы у закона об увеличении минимальной заработной платы весьма высоки: ведь за закон в Совете Федерации проголосовало абсолютное большинство — 79 человек вместо необходимых 90 (при 20 против и 20 воздержавшихся).