Законодательство о дроблении бизнеса: ключевые моменты
Дробление бизнеса — это процесс разделения крупного предприятия на мелкие структуры с целью улучшения управления или оптимизации налогов. Однако этот процесс не всегда законен и подлежит строгим правовым рамкам.
Важно знать, когда дробление может считаться законным, а в каких случаях оно приведет к последствиям. Разное законодательство регулирует этот процесс по-своему, устанавливая определенные критерии. В данной статье наши юристы помогут вам разобраться в ключевых аспектах законодательства о дроблении бизнеса и предоставят рекомендации по законному осуществлению данного процесса.
Адвокат Александр Карабанов
О такой схеме, как дробление бизнеса, широкая общественность узнала после резонансных дел популярных блогеров Елены Блиновской и Валерии Чекалиной.
При всем этом мало кто знает, что формально дробление бизнеса не является противозаконной схемой, и вполне может использоваться в качестве механизма оптимизации. Впрочем, для того, чтобы у государства не возникали вопросы, применять такой вариант оптимизации следует с крайней осторожностью. Связано это прежде всего с негативным восприятием дробления бизнеса, которое сформировалось за последние годы.
Еще в 2017 году ФНС опубликовала свод критериев, по которым разделение бизнеса может свидетельствовать о попытках обмана государства:
- Все ИП, созданные в результате дробления, имеют одного собственника или аффилированы с первоначальной компанией. Если состав учредителей и руководителей один и тот же, это уже говорит о том, что дробление было осуществлено с единственной целью – обмануть государство и снизить налоговую нагрузку;
- Регистрация на работников компании отдельных ИП со специальными налоговыми режимами. Встречаются ситуации, когда на действующего сотрудника оформляется отдельное ИП, которое активно принимает участие в бизнес-процессах, зарабатывает на тех же товарах и услугах, что и оригинальная компания. Это серьезное нарушение с точки зрения законодательства;
- Все созданные компании ведут деятельность в одном ключе, зарегистрированы по одному юридическому адресу. При этом, даже если формально у таких объединений разные руководители, с точки зрения ФНС это уже явное свидетельство нарушения закона.
При этом дробление бизнеса может быть вполне легальным, если этого требует деловая необходимость. Так, подобная схема оптимизации не вызовет вопросов со стороны государства, если новообразованное юрлицо полностью самостоятельное, обладает всеми необходимыми ресурсами для заработка денег. А ключевая цель его создания – расширение предлагаемых товаров или услуг, увеличение охвата доли рынка, рост прибыли.
В качестве примера возьмем компанию, занимающуюся оптовыми продажами шин и дисков для автомобилей. На ее базе вполне можно создать несколько ИП, которые будут работать в схожей сфере, но при этом не вызовут подозрений в незаконной попытке уменьшения налогооблагаемой базы. Это отдельное ИП, занимающееся шиномонтажом и компания, реализующая автозапчасти. При этом они вполне могут работать под единым брендом. Законность такого разделения не может быть подвержена сомнению, если для работы всех фирм необходимы узкоспециализированные сотрудники, а все ИП зарабатывают и платят налоги со своей деятельности.
Адвокат Ирина Зуй
Несмотря на то, что дробление бизнеса приобрело негативный окрас из-за резонансных дел блогеров-миллионников, использующих этот механизм для сокрытия реальных доходов, эта схема не является противозаконной. Ее вполне можно использовать для ведения бизнеса, однако делать это необходимо с оглядкой на действующую законодательную базу.
Любой бизнес в принципе можно разделить на различные юрлица и ИП, если возникает деловая необходимость, и при условии, что каждая компания будет самостоятельной. В подобной ситуации допускается использование спецрежимов. При этом, под деловой необходимостью следует понимать увеличение заработка или расширение сферы деятельности.
Дробление бизнеса будет абсолютно законным в следующих ситуациях:
- Бизнес делится на несколько отдельных юрлиц, каждое из которых занимается определенным видом деятельности. Например, одно юрлицо управляет действующим рестораном, второе занимается обучением на кулинарных курсах. Для успешной работы каждой компании требуются отдельные узкопрофильные специалисты.
- Взаимодействие с разными клиентами. Например, компания производит какой-то товар. Через одно ИП она реализовывает его в отечественные магазины, через другое – продает на экспорт.
- Необходимость в получении лицензии. Некоторые виды деятельности могут быть осуществлены исключительно на основании лицензии от государства. Если ИП открыто специально под лицензионную работу, это не является нарушением. Например, у гражданина есть действующий магазин напитков. Если он захочет продавать алкоголь, он вправе запросить государственное разрешение и открыть отдельное ООО.
- Работа в разных городах. Если предприниматель продает товары или услуги в разных регионах, он может оформить несколько ИП.
- Привлечение новых акционеров. Если предприниматель хочет усилить бизнес и привлечь новых акционеров, он вполне может создать новое ИП для выделения доли инвестору.
- Повышение эффективности управления. В последние годы крупные компании, работающие по всей стране, пытаются провести оптимизацию управления. Для этого создаются отдельные юрлица в каждом регионе. Это позволяет выявлять потребности потребителей. Чтобы у ФНС не возникло вопросов, необходимо, чтобы подобная оптимизация была прописана в бизнес-стратегии.
Ключевое условие законного дробление бизнеса – автономность. Каждое ИП должно обладать всеми необходимыми ресурсами для заработка. В штате должны быть разные работники, на производстве – собственное оборудование, офисы также должны быть отдельными.
Налоговый юрист Сергей Колосков
По данным аналитиков ФНС только за последние 7 лет ущерб от незаконного дробления бизнеса превысил отметку в 500 млрд руб. Кроме того, разумно предположить, что государство рассчитывает на значительные поступления в бюджет, связанные с включением с этого года субъектов малого бизнеса с оборотом более 60 млн. руб. в число плательщиков НДС. Поэтому понятно, что интерес налоговой службы к возможным случаям ухода от налогов путём искусственного разделения бизнеса на несколько юридических лиц будет только осиливаться.
Может ли разделение бизнеса быть законным? Несомненно. Под «дроблением бизнеса» принято понимать искусственное, фиктивное разделение одного бизнес-процесса на несколько самостоятельных субъектов, не имеющее иной цели кроме уменьшения налогообложения. При этом оптимизация бизнес-процессов, при которой различные виды деятельности внутри группы компаний осуществляются отдельными юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями), остаётся вполне законной, если такая оптимизация действительно ведёт к сокращению расходов, улучшению управляемости и другим положительным результатам, которые не исчерпываются налоговой экономией. Например, выделение внутри группы производства, оптовой и розничной торговли. И безусловно деятельность франчайзи.
Законно – да, но безопасно ли? Зачастую налоговые органы практикуют формальный подход и предъявляют претензии в дроблении добросовестным предпринимателям, которые затем вынуждены долгие месяцы и с переменным успехом доказывать свою правоту. Особенно опасно использовать в работе ИП, которые хотя и ведут свою деятельность абсолютно самостоятельно, на свой страх и риск, пользуясь собственным оборудованием и другими ресурсами, но при этом полностью завязаны на одного потребителя своих услуг или же на нескольких, но входящих в одну группу компаний. Такие ИП массово признаются «фиктивными» и в лучшем случае «маскирующими трудовые отношения», и тут даже суды зачастую встают на сторону налоговых органов.
Поэтому базовая рекомендация на сегодня состоит в том, чтобы подходить к структурированию бизнеса с максимальной осторожностью и обязательно прибегать к услугам опытных консультантов по налоговому планированию.