(организации)
Приложение 6
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. #4
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию по________________ налогового органа
____________________________ Получено "______"
(полное наименование предприя- __________199___г.
тия, организации)
Расчет
дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом
за____________199___г.
(тыс. руб.)
Показатели По данным плательщика По данным налоговой службы
1 2 3
1. Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из фактически полученной прибыли за _______ квартал
2.Сумма авансовых платежей за истекший квартал
3. Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший квартал (стр. 1-стр. 2)
4. Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре
5. Суммы средств, подлежащие дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета налогоплательщику (-) (стр. 3 х стр. 4) *
*Примечание:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Уплата в бюджет этих сумм производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления баланса.
2. Возмещение из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль.
3. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами по пропорции, вытекающей из распределения налога на прибыль.
Руководитель предприятия (организации)
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
Руководитель налогового органа
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
Приложение 7
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. #4
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию по_______________ налогового органа
по_________________________ Получено "___"
(полное наименование предприятия) _________199___г.
Ставки налога на некоторые виды доходов иностранных участников предприятий с иностранными инвестициями с учетом действующего законодательства и международных соглашений об избежании двойного налогообложения
Получатель Дивиденды Проценты
Иностранное лицо с постоянным местопребыванием в стране, с которой Россия не имеет соглашения по налоговым вопросам 15 —
Иностранное лицо с постоянным местопребыванием в стране, с которой имеется соглашение б. СССР об избежании двойного налогообложения, действие которого подтверждено нотой МИД Российской Федерации от 13.01.92:
Австрия 0 0
Бельгия 15 15 7)
Великобритания 0 0
Германия 15 5 7)
Дания 15 0
Индия 15 15 7)
Испания 15 1) 0
Италия 15 0 5)
Канада 15 15 7)
Кипр 0 0
Малайзия 15 15 7)
Нидерланды 15 0
Норвегия 15 2) 0
США 15 3) 0 6)
Финляндия 0 0
Франция 15 10 7)
Швейцария 15 3) 15
Швеция 15 0
Япония 15 10 7)
Болгария 0 4) 0
Венгрия 0 4) 0
Монголия 0 4) 0
Польша 0 4) 0
Румыния 0 4) 0
Чехо-Словакия 0 4) 0
1) Соглашением предусмотрена ставка налога не свыше 18 процентов; применяется более льготная норма российского законодательства (б. СССР).
2) Соглашением предусмотрена ставка налога не свыше 20 процентов; применяется более льготная норма российского законодательства (б. СССР).
3) Соглашением не регулируется налогообложение дивидендов; применяются нормы национального законодательства.
4) Государства — участники многостороннего соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц от 19 мая 1978 года.
5) Распространяется на проценты по банковским и коммерческим кредитам и займам, процентам по текущим счетам и вкладам в кредитные институты.
6) Распространяется на проценты по займам и кредитам, связанным с финансированием российско-американской торговли.
7) Освобождаются проценты по правительственным кредитам, кредитам центральных банков и гарантированным правительственной организацией.
Примечание:
При применении приведенных ставок следует руководствоваться положениями международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Приложение 10
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. #4
Примеры
зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения
#1.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается корпорационным налогом на прибыль, так же как и национальные компании, по ставке 35 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 рублей.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
60 000х35=21 000 рублей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
совокупный валовой доход из всех источников составил 900 000 рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300 000 рублей;
налог на прибыль по ставке 32% составил:
300 000х32=96 000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли; облагаемая прибыль составила 75 000 рублей;
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
75 000х32=24 000 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24 000 рублей; сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21 000 рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
96 000-21 000=75 000 рублей.
Итого: налог к уплате 75 000 рублей.
1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в__________________________________________ ___________________________________________________________
в смысле соглашения между Российской Федерацией (б. СССР) и _____________________________________________________
________________________________________________________
название страны, полное соглашение от " " 199 г.
2) Доход заявителя, полученный им в Российской Федерации, подлежит налогообложению в _______________________
________________________________________________________
название страны
дата и место
заполнения печать подпись
Отметка налогового органа Российской Федерации
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям соглашения между Российской Федерацией (б. СССР) и
_______________________________________________________________________________________________________________________
название страны, полное название соглашения
от " " 199 года
и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет
_________________________________________________________сумма цифрами и прописью
Начальник налоговой инспекции___________________________
печать подпись
" " 199 года
Примечания:
1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет предприятию, учреждению или организации, которые выплачивают ему доход в Российской Федерации. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Российской Федерации.
2) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
Приложение 11
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. #4
Перечень
технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т. д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т. д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т. п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для надевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т. д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и вилоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т. п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т. д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т. п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", аэрофитоустановки и галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.