установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды — не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г. и 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 года).
При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 года).
Указанные в настоящем подпункте общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. В случае использования средств не по назначению, в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств;
д) направленные государственными предприятиями связи, относящимися к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации, на развитие средств связи Российской Федерации.
К предприятиям связи основной деятельности относятся предприятия, непосредственно участвующие в передаче сообщений всех видов связи (почтовой, телеграфной, междугородной и международной телефонной, местной, городской и сельской телефонной связи, радиосвязи и радиовещания, проводного, телевизионного вещания, космической связи, передачи данных и др. видов).
Под прибылью, направленной на развитие средств связи, следует понимать прибыль, направленную на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение и новое строительство предприятий, объектов связи, радио и телевидения.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
е) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 года);
ж) дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
з) затрат предприятий на развитие коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, социальной сферы личного состава пенитенциарной системы России и спецконтингента, базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава, а также на развитие учебно-производственной базы исправительно-трудовых учреждений (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г. и от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 года);
и) направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения.
Указанная льгота предоставляется по кредиту, полученному государственными предприятиями в соответствии с постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации и Правительства Российской Федерации от 25 мая 1992 г. #2837-1 "О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние".
Нормативно-технический порядок предоставления государственного кредита и отражения его в учете определен указаниями Министерства финансов Российской Федерации от 3 июля 1992 г. #2-9 и от 17 июля 1992 г. #2-9-7.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.).
20. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70 процентов (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.).
21. Для предприятий, находящихся в собственности общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих организаций, объединений, союзов и фондов.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.).
22. Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в том числе в промышленности и строительстве — до 200 человек; в науке и научном обслуживании — до 100 человек; в других отраслях производственной сферы — до 50 человек; в отраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле — до 15 человек) помимо льгот, предусмотренных пунктами 19-21 настоящей инструкции, имеют следующие дополнительные льготы:
а) при определении налогооблагаемой прибыли исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.
При этом обновлением основных производственных фондов следует считать замену действующего оборудования другим на новой технической основе, а также его замену в связи с внедрением новых прогрессивных технологических процессов производства продукции (работ, услуг).
Для предоставления указанной льготы по многопрофильным предприятиям отнесение их к соответствующей отрасли производится по наибольшему удельному весу выручки каждого вида деятельности в общей сумме выручки;
б) в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов, при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом началом работы считается день регистрации предприятия.
По предприятиям, указанным в данном подпункте, созданным до 1 января 1992 г., сохраняется ранее установленный порядок исчисления льготного периода.
При этом в общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разделе VI настоящей инструкции, а также выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2).
Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
В случае прекращения деятельности предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.
Постановлением Верховного Совета РСФСР от 25 декабря 1990 г. #446-1 "О порядке введения в действие Закона РСФСР 'О предприятиях и предпринимательской деятельности'" предусмотрено обязательное установлением статуса уже существующих на территории Российской Федерации государственных и муниципальных предприятий и объединений всех видов, в том числе научно-производственных объединений, концернов, ассоциаций и прочее в соответствии с названным законом. Предприятиям, являющимся участниками межотраслевых государственных объединений, концернов, ассоциаций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. #721 "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества" предписано установить до 1 октября 1992 г. организационно-правовую форму объединений в соответствии с действующим законодательством, преобразовав их в товарищества или акционерные общества с одновременным определением размеров вкладов предприятий-учредителей в их уставной капитал (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 г.).
Перерегистрация предприятия, произведенная в соответствии с Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", не означает для целей налогообложения его ликвидацию (реорганизацию) и не приостанавливает действие налоговых льгот (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2).
23. При определении права на получение льгот, указанных в пунктах 20 и 22 настоящей инструкции, в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера).
24. По предприятиям, получившим в предшествующем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации) (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 г.).
Указанное положение применяется по предприятиям, получившим убыток по итогам деятельности за 1992 год.
При исчислении данной льготы в расчет принимается полученный предприятием за год убыток от основной деятельности (реализации продукции, работ, услуг, получения финансового результата от иной деятельности, предусмотренной в учредительных документах). Не учитывается при расчете убыток, возникший по причине включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, повлекших к сокрытию или занижению прибыли, а также повышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.
Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.
(В редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 г.).
25. Налоговые льготы, установленные пунктами 19 (кроме подпунктов "е" и "и"), 22 (подпункт "а") и 24 настоящей инструкции, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 г.).
26. Не подлежит налогообложению прибыль:
— религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой на осуществление уставной деятельности этих объединений (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— общественных организаций инвалидов, а также предприятий, учреждений и объединений, находящихся в собственности этих организаций, в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций или расходуемой самостоятельно в соответствии с уставной деятельностью общественной организации инвалидов, в собственности которой они находятся (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— специализированных протезно-ортопедических предприятий;
— от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню, приведенному в приложении #11 (в редакции изменений #1);
— от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.).
— предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.). К социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся: оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами; санаторно-курортное лечение; обеспечение средствами передвижения, протезно-ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и спорта и иных сфер жизни; социально-бытовое, транспортное и коммунальное обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации, зданий и сооружений культурно-бытового и отдельных зданий производственного назначения) (в редакции изменений и дополнений от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 1 января 1993 г.).
При определении права на получение указанной льготы, в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера) (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— редакций, в течение двух лет со дня первого выхода в свет (эфир) продукции средства массовой информации, если они созданы не на базе действующих структур. Указанная льгота вступает в действие с 8 февраля 1992 года до конца двухлетнего периода со дня первого выхода в свет (эфир) продукции средства массовой информации. Перерегистрация средства массовой информации не влияет на исчисление данного срока. В случае, если деятельность средства массовой информации прекращена до истечения указанного срока, платежи взыскиваются в полном объеме за весь срок. При этом не подлежит налогообложению только та прибыль, которая получена от реализации продукции средств массовой информации, а не от других видов деятельности.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2 и от 27 января 1993 г. #4, вводится в действие с 8 февраля 1992 г.);
— психиатрических и психоневрологических учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— предприятий и организаций, передислоцированных и постоянно дислоцированных в Брянской, Калужской, Орловской, Смоленской, Тульской областях, полученная от выполнения проектных, строительно-монтажных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, — на часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ.
Для получения данной льготы предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию (в редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2, вводится в действие с 1 июля 1992 г.);
— предприятий с иностранными инвестициями, занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по созданным в Дальневосточном экономическом районе — в течение первых трех лет) с момента получения ими балансовой прибыли.
При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше 30 процентов за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством.
Правом на льготу могут пользоваться только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления деятельности в сфере материального производства, составляет более 50 процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итогам работы за следующий год, льгота не предоставляется.
Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельности.
Отнесение видов деятельности предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного хозяйства) 175018.
Прибыль предприятий с иностранными инвестициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год, следующий за ним.
Оценка долей участников предприятий с иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
В состав Дальневосточного экономического района входят следующие административно-территориальные образования:
1. Республика Саха (Якутия).
2. Приморский край.
3. Хабаровский край.
4. Амурская область.
5. Камчатская область.
6. Магаданская область.
7. Сахалинская область.
(В редакции изменений и дополнений от 27 августа 1992 г. #2);
— от производства продуктов детского питания;
— музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров;
— до 1 января 1994 г. получаемая от реализации военного имущества и оказания услуг Министерства обороны Российской Федерации — в случае ее направления на улучшение социально-экономических и жилищных условий военнослужащих,