Making sense of counting beans across the globe
Придавая всемирный смысл подсчету бобов
Стало общепризнанным правилом не комментировать данную ситуацию. Одним из самых больших изменений финансовой отчетности стало то, что она приобретает характер международного языка.
Несколько лет тому назад даже на самых специфических мировых рынках характер финансовой отчетности очень сильно различался. Сейчас ожидается, что отчет будет одинаковым, независимо от того, выполнен он в Штутгарте или в Сиднее.
На практике происходит иначе, поэтому подобное предположение не является корректным. Особенно заметны расхождения при оценке полученных финансовых результатов.
Так, доклад всемирной аудиторской фирмы KPMG за прошлый месяц показывает, как первая волна отчетов, сделанных по международным стандартам (IFRS), различается в разных странах. В частности, было выяснено, что долгожданная цель сопоставления иностранных компаний по промышленному сектору все еще не достигнута.
В отчете поднимается вопрос: "В какой мере мы понимаем друг друга, разговаривая на международном языке финансовой отчетности?" В первый год в отчетах, согласно требованиям IFRS, в Европе наблюдались различия в зависимости от стандартов, используемых в той или иной стране.
По словам главы международной аудиторской группы KPMG Мэйсона Токаржа, в результате этого заметна "дифференциация отчетов в зависимости от предыдущих национальных стандартов, подготовки персонала и культуры". И это неудивительно. При навязывании изменений люди быстрее привязываются к тому, что они лучше знают.
Удивляет то, что на начальном этапе цель беспрепятственного сравнения счетов компаний из различных областей внутри специфического сектора ушла на второй план.
"Во многих случаях оказывается, что на выбор компании больше всего влияют страна происхождения и предыдущие национальные стандарты бухгалтерской отчетности,— говорится в отчете.— Исключение в последовательности и точности отчетов составляет сектор финансовых учреждений, а также международные компании".
Изначально это рассматривалось как недостаток. Цифры, полученные в результате использования IFRS, никому не понятны, разве что специалистам, которые могут изменить ситуацию.
Финансовые директора и руководители финансовых подразделений пришли к выводу, что необходимо использовать другие методы для того, чтобы передать клиенту желаемую информацию, и потому вынуждены использовать в своих отчетах описательные элементы.
Усиленное внимание к основным тенденциям и ключевым показателям финансово-хозяйственной деятельности все равно потребует дополнительных предположений и умозаключений.
Здесь уместно вспомнить о недавних инициативах, таких как проект ReportLeadership, которым совместно руководят Институт профессиональных бухгалтеров в сфере управления (CIMA), Комитет по обеспечению текущего анализа хозяйственной деятельности, аудиторская фирма PwC, консультационная фирма Radley Yeldar и проектировочная и производственная фирма Tomkins.
Первоначальная идея этого проекта заключалась в создании целого ряда ориентировочных счетов типа pro forma, которые бы определяли количество информации о компании, необходимое для понимания общественностью значений показателей.
Как заявляет Дэвид Филипс, ответственный за отчетность корпораций в PwC, "для огромного количества информации на рынке не используются общепринятые принципы бухгалтерского учета, а употребляются так называемые non-GAAP принципы". Другими словами, информация этого типа не соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), которые закладывают фундамент для более формального типа финансовой отчетности. "Нам необходимо выяснить, что же руководит рынком",— говорит он.
В результате документы проекта затрагивали такие вопросы, как формирование рыночной стоимости акций, стратегия, полезная информация, основанная на показателях отчетно-финансовой деятельности, доходах, затратах, сегментальном раскрытии информации, а также на уровне пенсий.
Именно этот тип информации (его называли расхождением между бухгалтерией и отчетностью) является основным при составлении финансовой отчетности. IFRS представляют бухгалтерскую информацию, которая может иметь довольно непонятный характер и не предоставлять желаемой последовательности и прозрачности, а также требовать повествовательно-описательных элементов для разъяснений.
Это взаимосвязано с другими инициативами относительно финансовой отчетности. Одна из них под названием "глобальные рынки капитала и глобальная экономика" (Global capital markets and the global economy) исходила от шести основных аудиторских фирм и была направлена на выявление движущей силы, влияющей на глобальные рынки капитала и экономику, а также на то, чтобы результаты финансовых отчетов стали более дальновидными, чем они были до этого.
В докладе говорится, что инвесторы "хотят, чтобы в отчетах было больше актуальной и значимой информации, а не только обзорный анализ доходности предприятия и сноски, объясняющие те или иные показатели сводного анализа в финансовой ведомости".
"Огромные несоответствия касаются большинства открытых акционерных компаний и одновременно являются ярким свидетельством ограниченности отчетов, показывающих активы и пассивы предприятия, основываясь на затратах. Другими словами, нематериальные активы, которые недостаточно хорошо измеряются или не измеряются совсем, согласно текущим правилам бухгалтерского учета, не влияют на показатели работоспособности компании",— указывается в сообщении.
В результате был сделан вывод: "Инвесторы и другие владельцы акций хотят знать, чем на самом деле являются нематериальные активы и как они могут влиять на бизнес-показатели в будущем".
Акцент на информации именно такого типа даст возможность инвесторам подвести итоги вероятности успеха либо провала той или иной стратегии компании, что характеризует все попытки изменения модели финансовой отчетности.
Другая инициатива связана с острой необходимостью в информации более высокого качества и всячески поддерживается XBRL. Это чрезвычайно чувствительная электронная целевая система, которая открывает пользователям доступ к элементам финансовой отчетности компании и обеспечивает доступ к любому типу информации, которая может понадобиться пользователю.
Система работала многие годы, но всегда страдала от недостатка необходимого для получения желаемых результатов количества информации, что не давало возможности для всемирного ее использования.
В последнее же время система получила значительную поддержку со стороны основного регулятивного органа США, Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). Кристофер Кокс, глава SEC, выразил большую надежду на внедрении систем XBRL. "Нам очень нравятся возможности, благодаря которым мы можем работать с интерактивной информацией. Именно эта система и дает нам возможность предоставлять отчетность и анализ в реальном времени",— сказал он.
Господин Кокс сообщил о том, как эти системы позволяют персоналу SEC выполнять рутинные задания. "Мы освобождаем человеческие ресурсы для осуществления более детального анализа и более точных выводов, которые нельзя сделать с помощью машины",— заявил Кристофер Кокс.
Он также предсказал, что "интерактивная информация сыграет важнейшую роль для миллионов аналитиков, бизнес-журналистов, инвестиционных компаний и индивидуальных инвесторов во всем мире". "Не стоит упоминать о компаниях, которые уже используют систему XBRL. Они в первую очередь почувствуют все преимущества доступа к финансовой отчетности в реальном времени, что откроет им путь к различным внутренним и контрольным решениям",— считает господин Кокс.
По его словам, системы по типу XBRL "могут быть использованы для перевода любой информации финансового характера из одной системы бухгалтерского учета в другую".
Перевод Екатерины Глебовой