Данные приводятся на базе закона "О налогообложении доходов банков" от 12.12.1991
СТАВКА
30%
20% — для кредиторов предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, не менее 50% всех вложений
18% — для дивидендов по ценным бумагам и доходов от долевого участия в предприятиях
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
— Проценты по ссудам
— Плата по кредитам
— Сборы по операциям
— Платежи клиентов
— Доходы по размещению государственных ценных бумаг
— Средства от реализации имущества
ОСВОБОЖДАЕТСЯ
— Проценты по кредиту, предоставленного правительственным органам
— Дивиденды по государственным ценным бумагам
ЛЬГОТЫ
База уменьшается на суммы:
— Налога на имущество, земельного, целевых налогов
— Платежей в социальные фонды
— Уплаченных процентов по вкладам (по ставке ЦБ + 3 пункта)
— Уплаченных сборов за услуги
— Амортизационных отчислений на восстановление основных фондов
— Износа нематериальных активов
— Расходов по аренде, охране, ремонту
— Расходов в составе затрат (кроме зарплаты)
— Перечислений в фонды страхования (1% в квартал в каждый фонд) (22.12.92)
— Затрат на содержание объектов соцкультбыта (22.12.92)
— Взносов в общественные фонды, организации инвалидов (до 1%)
— Затрат на техническое перевооружение и инфраструктуру (22.12.92)
— Затрат на покрытие прошлых убытков (до 5 лет) (22.12.92)
Налог на доходы от страховой деятельности
Данные приводятся на базе закона "О налогообложении доходов от страховой деятельности" от 13.12.1991
СТАВКА
25%
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Суммы страховых платежей (премий)
ЛЬГОТЫ
База уменьшается на:
1. Выплаченные страховые суммы
2. Комиссионные вознаграждения посредникам
3. Суммы страховых платежей, переданных в перестрахование
4. Суммы отчислений в специальные страховые фонды и резервы
5. Суммы обязательных социальных платежей
6. Суммы налогов на имущество, земельного, целевых
7. Суммы амортизационных отчислений на восстановление основных фондов
8. Суммы износа нематериальных активов
9. Арендные платежи за основные фонды
10. Суммы, направленные на содержание объектов соцкультбыта (до 50% дохода)
11. Суммы благотворительных взносов, взносов организациям инвалидов, медицинским организациям, учреждениям соцкультбыта (до 1% дохода)
12. Затраты на техническое перевооружение и социальную инфраструктуру (22.12.92)
13. Затраты на покрытие прошлых убытков (22.12.92)
14. 50%, если 50% служащих — инвалиды
Примечание: Общие отчисления по п.п. 10 и 12 не должны превышать 50% дохода (22.12.92)
Инвестиционный налоговый кредит для малых предприятий
Данные на основании инструкции Государственной налоговой службы об инвестиционном налоговом кредите от 28.04.92, #12
СТАВКА
Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей (до 50%)
Срок возврата — 2 года
Срок погашения — 5 лет
Процент — не больше индекса инфляции
ЛЬГОТЫ
Малые предприятия (до 200 чел., в науке — 100 чел., других отраслей производства — 50 чел., непроизводственной сфере — 15 чел.) имеют право уменьшать налоговые платежи на 10% от цен на закупленное и введенное в действие оборудование для:
— Замены оборудования, ввезенного ранее по импорту
— НИОКР
— Экологии
— Оборудования со сроком службы более 8 лет
— Автоматических систем и ЭВМ
— Оборудования для работы инвалидов
Примечание: Приватизированное предприятие может получить налоговый кредит в размере процентов по банковскому кредиту путем уменьшения налоговых платежей (до 50%).
Целевая налоговая льгота.
Предоставляется МП по соглашению с Советом народных депутатов.
Отчисления во внебюджетный фонд поддержки аграриев.
См. постановление Правительства от 23.01.93, #63
СТАВКА
— для всех несельскохозяйственных предприятий — 3% от стоимости реализованной продукции.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
См. постановление Верховного Совета России "Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации" от 25.02.93
СТАВКИ
В процентах от стоимости реализованной товарной продукции, от продажи:
нефти и газового конденсата — 10
твердого топлива — 5
железных и хромовых руд — 3,7
цветных и редких металлов — 8,2
благородных металлов — 7,8
алмазов — 3,5
апатитов и фосфоритов — 3,1
калийных солей — 1,7
радиоактивного и камнесамоцветного сырья — 17
других полезных ископаемых — 5
Налоги республик, краев, областей:
— Налог на имущество предприятий
— Лесной налог
— Плата за воду
— Сбор на нужды образования (до 1% от фонда зарплаты)
Местные налоги:
— На имущество физических лиц
— Земельный
— Регистрационный сбор с предпринимателей
— Налог на строительство объектов промышленности в курортной зоне
— Курортный сбор
— Сбор за право торговли
— Целевые сборы (на милицию, территорию и др.) — до 3% от 12 минимальных зарплат для физических лиц, до 1% фонда зарплаты — для юридических
— Налог на рекламу (до 5% стоимости)
— На перепродажу автомобилей и вычислительной техники (до 10% от суммы сделки)
— Сбор с владельцев собак (до 1/7 минимальной зарплаты в год)
— Сбор за торговлю вино-водочной продукцией (с юридических лиц — до 50 минимальных зарплат в год, с физических — до 25)
— Сбор за проведение аукционов (10% от стоимости выставленных на аукцион товаров)
— Сбор за проведение лотерей (10% от стоимости лотерейных билетов)
— Сбор за ордер на квартиру (до 3/4 минимальной зарплаты)
— За парковку автотранспорта
— За использование местной символики (до 0,5% стоимости продукции)
— За бега на ипподромах
— За выигрыш на ипподромах (до 5%)
— За тотализатор (до 5% от размера ставки)
— С биржевых сделок, кроме сделок с ценными бумагами (до 0,1% от суммы сделки)
— За уборку территорий
— За открытие игорного бизнеса
— На содержание жилищного фонда (до 1,5% от объема реализованной продукции предприятиями на соответствующей территории)