Ряд событий последних двух недель говорит о том, что возможностей не платить налоги в ближайшее время станет совсем мало. Важнейшим в этом ряду является принятие парламентом 17 февраля в первом чтении Закона "О налоговой полиции". Последняя может получить очень широкие полномочия и наверняка не преминет ими воспользоваться.
Принятие этого закона показало уже окончательно: миновали пятилетние "налоговые каникулы", которыми явочным порядком пользовался российский бизнес в силу несовершенства механизма контроля за уплатой налогов. И именно принятие в первом чтении Закона "О налоговой полиции" усадило экспертов Ъ за растянувшееся на 2 недели исследование следующего вопроса: "а смогут ли российские фирмы вообще выжить, если будут платить все налоги?".
За время проведения исследования произошли по меньшей мере два события, подчеркнувших его актуальность. На минувшей неделе налоговая инспекция Хабаровского края передала в центральную инспекцию материалы об утаенной от налогов прибыли на огромную сумму — почти на 8 млрд рублей. И на той же неделе был арестован первый заместитель председателя Государственной налоговой службы Владимир Пансков. Арестован сразу после выхода из больницы, куда он попал полтора месяца назад после того, как закрытым указом Бориса Ельцина был "переведен на другую работу" начальник службы Игорь Лазарев.
Все эти события происходят на фоне появления все новых и новых налогов, сопровождаемых, правда, и некоторыми налоговыми послаблениями. Резюме же следующее: первые оценки показывают, что в случае честной уплаты всех налогов многие предприятия, даже работающие в самых прибыльных областях, могут оказаться без профита.
Мы постарались выписать действующие сейчас налоги и тем самым облегчить задачу каждому, кто хочет самостоятельно оценить перспективу своих отношений с налоговыми органами. Ну а с нашими расчетами и комментарием можно ознакомиться на стр. 11.
Налог на прибыль
Данные приводятся на базе закона "О налогах на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.1991
СТАВКА
32%
45% — для посредников
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
— Предприятия
НЕ ПЛАТЯТ НАЛОГ
— Организации инвалидов
— Ортопедические и протезные предприятия
— Предприятия народных промыслов
— Предприятия, имеющие в своем составе не менее 50% инвалидов (при условии отчисления 50% прибыли инвалидам)
— Предприятия реставрации
— Предприятия Чернобыльской зоны
— Производители детского питания (22.12.92)
— Музеи, библиотеки, театры, филармонии (22.12.92)
ЛЬГОТЫ
1. Освобождаются на 2 года:
— Предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции
— Редакции
2. Не включаются:
— Суммы, направляемые на финансирование капиталовложений в собственную производственную базу и инфраструктуру (при условии полного использования сумм амортизации на последнюю отчетную дату) (22.12.92)
— Суммы, направляемые на строительство и реконструкцию жилья, объектов здравоохранения, культуры, образования, бытового обслуживания, автодороги (23.12.92)
— Перечисления в благотворительные фонды (до 5% общей прибыли) (22.12.92)
Примечание. Перечисленные льготы не должны уменьшать общую сумму налога более,чем на 50%.
— Рентные платежи
— Арендные платежи (для арендных предприятий)
— Дивиденды акционерам
— Для малых предприятий (до 200 чел., научных — 100 чел., других производствах — 50 чел., непроизводственных — 15 чел.): суммы, направляемые на строительство, реконструкцию, обновление производства, освоение новой продукции
— Средства, направляемые в учреждения образования
— Суммы в размере 30% затрат на природоохранные мероприятия
— Суммы, направляемые на содержание находящихся на балансе объектов соцкультбыта
ПРИМЕЧАНИЯ
1. По отдельной ставке оцениваются доходы от:
— дивидендов по ценным бумагам и долевого участия в других предприятиях — 15% (для банков — 18%)
— игорного бизнеса — 90%
2. В затраты на производство включается:
— заработная плата работников в размере до 4 минимальных окладов
— платежи по кредитам (в размере ставки Центрального банка, увеличенной на 3 пункта)
— районные надбавки
— компенсационные выплаты женщинам по уходу за ребенком
3. Валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на зарплату, а также на сумму, перечисленную покупателем в специальные фонды предприятия
4. С суммы превышения оплаты труда против удвоенной нормы взимается ставка — 50% (22.12.92)
Налог на добавленную стоимость
Данные приводятся на базе инструкции Государственной налоговой службы России от 9.12.1991
СТАВКА
10% — по продовольственным товарам и товарам для детей
20% — по остальным товарам
9,09% и 16,67% — для государственных регулируемых цен, розничной торговли
Для предпринимателей без образования юридического лица при доходах более 500 тыс. рублей в год устанавливается ставка 9,09% или 16,67% от чистого дохода (29.01.93)
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
— Предприятия
— Физические лица без образования юридического лица при доходах более 500 тыс. рублей в год (на 1.02.93)
НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ
— Внутризаводской оборот
— Продажа, обмен, передача товаров (работ, услуг), приобретенных с НДС
— Средства от реализации имущества Министерства обороны (до 1994 года) (9.12.91)
— Реализация угля добывающими предприятиями углесбытовым органам (9.12.91)
ЛЬГОТЫ
От НДС освобождаются:
— Товары, экспортируемые производителем, экспортируемые услуги и работы, услуги по обслуживанию экспортируемых товаров
— Товары и услуги для иностранного дипломатического корпуса и приравненных к нему лиц
— Услуги городского и пригородного транспорта (кроме такси)
— Квартплата
— Приватизируемое имущество государственных предприятий и арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности
— Банковские и страховые операции
— Патентно-лицензионные операции по промышленной собственности и получение авторских прав (29.01.93)
— Услуги образования, по уходу за больными и престарелыми
— Услуги ВОХР МВД
— Бюджетные НИОКР
— Услуги культуры и искусства
— Обороты игорного бизнеса
— Стоимость объектов, передаваемых государственным структурам (29.01.93)
— Стоимость объектов, передаваемых от профсоюзов к профсоюзам (29.01.93)
— Платные медицинские услуги и медтехника
— Продукция предприятий с численностью инвалидов более 50% (кроме брокерских услуг) (29.01.93)
— Изделия народных промыслов
— Продажа почтовых марок, маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов
— Действия, за которые взимается государственная пошлина, услуги членов коллегии адвокатов (29.01.93)
— Ритуальные услуги
— Гуманитарная помощь (29.01.93)
— Сдача в аренду недвижимости иностранным представителям (в случае существования соответствующего международного соглашения) (29.01.93)
ПРИМЕЧАНИЯ
1. Для импортируемых товаров НДС определяется:
СхН, где С — стоимость, Н — ставка НДС,
или (С+П)хН , где П — таможенная пошлина (для товаров, облагаемых пошлиной),
или (С+П+А)хН, где А — ставка акциза (для товаров, облагаемых пошлиной и акцизом)
2. От НДС на импортируемые товары освобождаются:
— Товары для иностранного дипломатического корпуса
— Финансовые операции
— Сырье с содержанием драгметаллов
— Гуманитарная помощь
— Техника для инвалидов
— Продовольственные товары
— Детские товары
— Приборы для НИОКР
См. инструкцию Государственного таможенного комитета России и Государственной налоговой службы России #49 от 30.01.93
Акцизы
"Закон об акцизах" от 09.12.91
СТАВКА
См. постановление Правительства России от 12.02.93, #118
Письмо Государственной налоговой службы и Министерства Финансов России от 29.01.93
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
— Предприятия, реализующие производимые ими товары (кроме товаров из давальческого сырья)
— Предприятия, предоставляющие сырье и оплачивающие его переработку
ПРИМЕЧАНИЯ
Для импортируемых товаров ставка:
СхКхА, где С — стоимость товара, К — курс рубля, А — ставка
См. инструкцию Государственного таможенного комитета и Государственной налоговой службы России #49 от 30.01.93
Налог на имущество
См. закон "О налоге на имущество предприятий" от 15.12.91
СТАВКА
До 1% стоимости имущества предприятий
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
— Предприятия
НЕ ПЛАТЯТ НАЛОГ
— Бюджетные организации
— Предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции
— Ортопедические и протезные предприятия
— Религиозные организации, национально-культурные общества
— Новые предприятия (до 1 года)
— Организации инвалидов
ЛЬГОТЫ
Не облагается:
— Имущество для нужд образования и культуры
— Объекты жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц)
— Запасы предприятий с сезонным циклом поставок
Стоимость имущества уменьшается на:
— Износ
— Использование прибыли
— Использование заемных средств
— Расчеты с бюджетом
— Кредиты банков для работников
— Стоимость объектов социальной сферы, культуры, быта
— Затраты на охрану природы и пожарную безопасность
— Стоимость оборудования для производства и переработки сельскохозяйственной продукции и рыбы
— Стоимость путей сообщения, спутников связи
Дополнительные льготы предоставляются предприятиям:
— По первичной переработке шерсти и других лубяных культур
— По закупке зерна, производству муки, крупы, комбикормов
— По производству сахара, масложировой продукции, спирта, крахмало-паточным заводам, плодоовощным, молочным, рыбным и рыболовецким комбинатам, мясоптицекомбинатам, заводам первичного виноделия, первичного производства соли, чая, табака, эфиромасличной продукции
Примечание: В скобках указаны даты изменений и дополнений