добавленную стоимость и акцизов при различных
таможенных режимах
32. Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для свободного обращения. При ввозе товаров в иных таможенных режимах, налог взимается только в случае изменения этих конкретных режимов на режим ввоза для свободного обращения.
33. Статья 24 Закона Российской Федерации "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", в соответствии с которой имущество, ввозимое в Российскую Федерацию в качестве вклада иностранных инвесторов в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями в пределах сроков, установленных учредительными документами для его формирования, а также имущество, предназначенное для собственного материального производства, освобождается от взимания таможенной пошлины, не распространяется на акциз и налог на добавленную стоимость.
Реимпорт товаров.
34. При реимпорте товаров лицо, импортирующее российские товары, ранее экспортированные с территории Российской Федерации, уплачивает все суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, возвращенные этому лицу при вывозе товаров с территории Российской Федерации, а также уплачивает налог на добавленную стоимость и акцизы, как это предусмотрено режимом выпуска для свободного обращения.
Транзит товаров.
35. Налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются.
В случае выдачи товаров без разрешения таможенного органа, утраты товаров и в иных случаях недоставления товаров в таможенный орган назначения, налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются как при выпуске для свободного обращения.
Таможенные склады.
36. При помещении импортных товаров на таможенный склад налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Взимание НДС и акцизов происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение и в порядке, предусмотренном для этого режима.
37. В отношении российских товаров, помещенных на таможенный склад и предназначенных на экспорт, возврат уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится органами налоговой службы по представлению таможенного органа. При возврате НДС и акцизов товары должны быть экспортированы не позднее трех месяцев с даты помещения на таможенный склад.
По истечении указанного срока в случае невывоза товара со склада налог на добавленную стоимость и акцизы взыскиваются таможней в бесспорном порядке.
Переработка товаров внутри таможенной
территории под таможенным контролем.
38. При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы подлежат возврату (в случае, если они были взысканы в качестве залогового платежа) с депозитного счета таможни при условии соблюдения положений Таможенного кодекса и если вывозятся не позднее двух лет с момента перемещения через таможенную границу Российской Федерации.
Основанием для возврата уплаченных сумм НДС и акциза служат предоставленные на таможню:
— грузовая таможенная декларация, оформленная при ввозе товара на переработку;
— экземпляр платежного поручения на оплату НДС и акциза с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж;
— иные документы, подтверждающие соответствие товара данному таможенному режиму.
39. Если оплата услуг по переработке производится частью товара, то этот товар подлежит обложению НДС и акцизами в общем порядке.
40. В случае ввоза товаров на переработку о факте открытия режима переработки таможня сообщает органу налоговой службы по месту нахождения плательщика.
Свободные таможенные зоны и
свободные склады.
41. При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются с товаров, происходящих с территории иной, чем таможенная территория Российской Федерации.
42. При помещении российских товаров, предназначенных на экспорт, на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады производится возврат налога на добавленную стоимость и акцизов, в прядке, предусмотренном для экспорта товаров, при условии фактического экспорта таких товаров не позднее шести месяцев с даты помещения товаров на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады.
Переработка товаров на
таможенной территории
43. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации на переработку налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные ранее налоговым органам, возврату не подлежат.
44. При ввозе компенсационных товаров налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются с разницы стоимостей ввозимых компенсационных товаров и вывозимых товаров, по ставкам, установленным для компенсационных товаров.
Подтверждением стоимости вывезенных для переработки товаров является грузовая таможенная декларации, оформленная при вывозе.
Реэкспорт товаров.
45. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации иностранных товаров, заявленных таможенному органу в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются.
46. Если товар при ввозе прямо не был заявлен, как предназначенный для реэкспорта, а фактически реэкспортируется, то уплаченные при ввозе суммы налога на добавленную стоимость и акцизов подлежат возврату при условии, если:
— реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором они находились на момент ввоза, кроме изменений вследствие естественного износа при нормальных условиях транспортировки и хранения;
— фактический реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза;
— по подтверждению налоговых органов реэкспортируемые товары не использовались для целей извлечения дохода.
X. Ответственность плательщиков
47. В соответствии с действующим порядком ответственности за правильность и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов возлагается на лицо, ответственное за финансовое урегулирование.
48. Лицо, ответственное за финансовое урегулирование несет ответственность в соответствии с действующим таможенным законодательством.
49. Контроль за внесением налога на добавленную стоимость и акцизов в бюджет осуществляется таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации.
Председатель
Государственного таможенного
комитета Российской Федерации
А. С. Круглов
Руководитель
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
И. Н. Лазарев
"СОГЛАСОВАНО"
Заместитель министра
финансов Российской Федерации
С. В. Горбачев
"СОГЛАСОВАНО"
Заместитель председателя
Центрального банка России
Для исчисления величины налога на добавленную стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в рублях.
Основанием для списания в бесспорном порядке является Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" статья 13 пункт 1 подпункт "г" Закон СССР "О таможенном тарифе" в части, не противоречащей действующему законодательству.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
О взимании налога на добавленную стоимость
и акцизов при импорте
Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 г.внесены изменения и дополнения в Законы Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах", устанавливающие, что отдельные категории товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами.
Взимание налога на добавленную стоимость и акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится таможенными органами.
Уплата налога на добавленную стоимость и акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей.
В целях реализации подложений, содержащихся в пунктах 1 и 2 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах"
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов по товарам, перемещаемым через границу Российской Федерации" (далее Инструкция), согласованную с Государственной налоговой службой Российской Федерации, Министерством финансов России и Центральным банком России.
2. В дополнение к Приказу ГТК РФ от 12.12.92 # 611 (Приложение 1 к Приказу, пункт 4) установить, что товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из стран СНГ, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами, подлежат таможенному оформлению с заполнением грузовой таможенной декларации.
3. В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О некоторых вопросах налогового законодательства" от 23.12.92 # 4191-1 по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактами, заключенными до 22 декабря 1992 г., ставки акцизов не применяются до 31 марта 1993 г. включительно.
4. Подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации по контрактам, заключенным до 22 декабря 1992 г., подлежит обложению импортными таможенными пошлинами до 31 марта 1993 года включительно по ставкам Временного импортного таможенного тарифа, в соответствии с Приказом ГТК РФ # 367 от 21.08.92 г. и Приказом ГТК РФ # 219 от 24.06.92.
5. Установить, что для целей таможенного оформления пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу, котируемому Центральным банком России на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
6. Отделу по связям со средствами массовой информации и общественностью (Евстигнеева А. П.) с даты подписания Приказа приступить к его освещению в средствах массовой информации.
7. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации Кругликова В. Ф.
Председатель Государственного
таможенного комитета
Российской Федерации
А. С. КРУГЛОВ