На прошлой неделе приказом Государственного таможенного комитета введены новые импортные сборы. Теперь товары, ввозимые в Российскую Федерацию, будут облагаться налогом на добавленную стоимость и акцизами.
Мы публикуем те разделы документа, которые представляют наибольший практический интерес для большинства предпринимателей: выдержки из инструкции, содержащие формулу для определения суммы акциза и порядок исчисления НДС, а также приложения к этой инструкции — перечень ставок акцизов по отдельным товарам и перечень товаров, которые освобождаются от уплаты НДС на импорт.
9. Сумма акциза в рублях определяется по следующей формуле:
СхА/100
где С — таможенная стоимость*, А — ставка акциза.
IV. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
10. Объектом обложения для исчисления налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является величина, включающая в себя: таможенную стоимость товара, импортную таможенную пошлину, исчисленную в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, и сумму акциза (по подакцизным товарам), исчисленную в порядке, указанном в пункте 9 настоящей Инструкции.
11. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам:
а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:
(С+П+Ас)хН/100
б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемым акцизами:
(С+П)хН/100
в) по прочим товарам:
СхН/100
где С — таможенная стоимость,
П — сумма таможенной пошлины,
Ас — сумма акцизов,
Н — ставка налога на добавленную стоимость.
___________________________________
*Для исчисления величины акциза и налога на добавленную стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в рублях.
Приложение 1
к Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ
от 30.01.93 #49
Ставки акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
Код ТН ВЭД Краткое наименование товара Ставка акциза (%)
220300 Пиво солодовое 25
2204 (кроме 220430, 220410110) Вина виноградные натуральные, включая крепленые 46,5
220410110 Шампанское 47,5
2205 Вермуты и прочие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов 46,5
220600 Прочие напитки сброженные (сидр яблочный, сидр грушевый (перру), напиток медовый) 30
220710000 Спирт этиловый неденатурированный, с содержанием спирта по объему не менее 80% 90
220820100, 220820900 Крепкие спиртные напитки, полученные в результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда 55
220830 Виски 80
220840 Ром и тафия 80
220850 Джин и можжевеловая настойка 80
220890110, 220890190 Арак 80
220890310 Водка 80
220890330,220890390 Сливовая, грушевая или вишневая спиртовая настойка, исключая ликеры 75
220890510-220890790 Прочие спиртные напитки, ликеры и прочие алкогольные напитки 75
220890910, 220890990 Спирт этиловый неденатурированный, с содержанием спирта по объему менее 80% 90
2402 (кроме 240290000) Сигары (включая сигары с обрезанными концами), сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака 50
401110000 Шины пневматические резиновые новые для легковых автомобилей... 30
420310000 (только из натуральной кожи) Одежда из натуральной и искусственной кожи 35
4303 Одежда меховая, принадлежности одежды и прочие пушно-меховые изделия 35
570500100 (только ковры) Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, отделанные или неотделанные из шерсти или неотделанные из шерсти или тонкого волоса животных 10
570500310, 570500390 (только ковры) Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, отделанные или неотделанные из химических волокон 10
650692000 Прочие головные уборы с подкладкой или без подкладки, с отделкой или без отделки из натурального меха 20
701321 Сосуды для питья из хрусталя 10
701331 Изделия для сервировки стола (кроме сосудов для питья) или кухонные принадлежности из хрусталя 10
701391 Прочие изделия из хрусталя 10
7113 Ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами 10
7114 Изделия золотых и серебряных дел мастеров и их части из драгоценных металлов и металлов, плакированных драгоценными металлами 10
7116 Изделия из природного или культивированного жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней (природных, искусственных или реконструированных) 10
8703 Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей (кроме автомобилей, классифицируемых в товарной позиции #8702), включая грузо-пассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили 25
870421 (кроме 870421100, 870421390, 870421990) Автомобили грузовые с двигателем внутреннего сгорания (дизельным и полудизельным (двигателем, использующим топливо с низким цетановым числом), общей массой не более 5 т* 25
870431 (кроме 870431100, 870431390, 870431990) Автомобили грузовые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием общей массой не более 5 т* 25
__________________________________
* Только грузовые автомобили грузоподъемностью до 1,25 тонны.
Приложение 2
к Инструкции ГНС РФ и ГТК РФ
#49 от 30.01.93
Перечень товаров, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации
Код ТН ВЭД Наименование товара
Группа 2 Мясо и пищевые мясные субпродукты
Группа 3 Рыбы и ракообразные, моллюски и другие водные беспозвоночные
Группа 4 Молоко и молочные продукты; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные
Группа 7 Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды
Группа 8 Съедобные плоды и орехи; кожура и корки цитрусовых или бахчевых культур
Группа 9 Кофе, чай, матэ и пряности
Группа 10 Зерновые хлеба
Группа 11 Продукция мукомольно-крупяной промышленности, солод; крахмал; инулин; пшеничная клейковина
120100 Соя, дробленая или недробленая
1202 (кроме 120210100) Арахис, не жареный и не приготовленный каким-либо другим способом...
120791900 Семена мака
150420 Рыбий жир, масло и их фракции...
150600000 Прочие жиры и масла животные и их фракции...
150710900, 150790900 Масло соевое
150810900, 150890900 Масло арахисовое и его фракции...
1509 (кроме 150910100) Масло оливковое
151000 Прочие масла и их фракции, полученные только из маслин...
151211910, 151219910 Масло подсолнечное
151410900, 151490900 Масло рапсовое, сурепное или горчичное
1517 Маргарин; пригодные в пищу смеси или препараты животных или растительных жиров или масел...
Группа 16 Изделия из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных
Группа 17 Сахар и кондитерские изделия из сахара
Группа 18 Какао и продукты из него
Группа 19 Изделия из зерна и хлебных злаков, муки, крахмала и молока; мучные кондитерские изделия
Группа 20 Продукты переработки овощей, плодов, орехов или прочих частей растений
Группа 21 Прочие разные пищевые продукты
2201 Воды, включая натуральные или искусственные минеральные, газированные, без добавления сахара или других подслащивающих или ароматических веществ; лед и снег
2202 Воды, включая минеральные и газированные, с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ; прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или овощных соков, классифицируемых в товарной позиции #2009
220900 Уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты
250100 Соль (включая соль столовую и денатурированную) и хлорид натрия чистый...
280120000 Йод
291814000 Кислота лимонная
2936 Провитамины и витамины, природные и синтезированные (включая природные концентраты)...
2937 Гормоны природные и синтезированные...
2939 Алкалоиды растительного происхождения...
2941 Антибиотики
30 Фармацевтические продукты
340700000 1) Пасты для лепки (включая пластилин для детской лепки)
380210000 Уголь активированный
380840000 Средства дезинфицирующие
382200000 Реагенты сложные диагностические или лабораторные (кроме указанных в позициях 3002 или 3006)
382390910 Продукты и составы, применяющиеся в фармакологии и хирургии
392610000 2) Принадлежности канцелярские или школьные
4014 Изделия гигиенические и фармацевтические
401511000 Перчатки хирургические
481840 Гигиенические полотенца и тампоны, детские пеленки и аналогичные санитарно-гигиенические изделия
481890100 Изделия, применяемые в хирургических медицинских и гигиенических целях, не расфасованные для розничной продажи
Журналы регистрационные... тетради, обложки для книг из бумаги или картона
482010900 3) Прочие
482020000 Тетради
482090000 4) Прочие
520811100, 520821100 Ткани для изготовления бандажей, перевязочных материалов и медицинской марли
5601 (кроме 560130000) Вата из текстильного сырья и изделия из нее
6101 5) Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том числе лыжные)... прочая верхняя одежда мужская и мальчиковая, трикотажная...
6102 6) Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том числе лыжные)... прочая верхняя одежда женская и для девочек, трикотажная...
6103 5) Костюмы, комплекты, пиджаки, блейзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных) трикотажные, мужские и мальчиковые
6104 6) Костюмы, комплекты, жакеты, платья... трикотажные женские и для девочек
6105 5) Сорочки и рубашки трикотажные, мужские и мальчиковые
6106 6) Блузки, рубашки и батники трикотажные, женские и для девочек
6107 5) Белье нижнее мужское и мальчиковое, трикотажное
6108 6) Белье нижнее женское и для девочек, трикотажное
6109 6) Майки, фуфайки и аналогичные изделия трикотажные
6110 5) Свитеры, пуловеры, джемперы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные
6111 Детская одежда и принадлежности к ней трикотажные
6115 7) Колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия... трикотажные
6116 8) Перчатки, варежки, митенки трикотажные
6201-6209 6) Верхняя одежда и белье (включая школьную форму) текстильные (кроме трикотажных)
6401 9) Водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или полимерного материала...
6402 (кроме 640211000, 640219000) 8) Другие виды обуви на подошве и с верхом из резины или полимерного материала
6403 (кроме 640311000, 640319000) 8) Обувь на подошве из резины, полимерного материала, натуральной или искусственной кожи с верхом из кожи
640419, 640420 8) Обувь на подошве из резины, полимерного материала, натуральной или искусственной кожи и с верхом из текстильных материалов
6405 8) Прочая обувь
6503-6506 10) Головные уборы...
701510000 Стекла для корректирующих зрение очков
7017 Посуда стеклянная лабораторная, гигиеническая или фармацевтическая, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная
841920000 Стерилизаторы медицинские, хирургические и лабораторные
8713 Коляски инвалидные
871420000 Части и оборудование к инвалидным коляскам
8715 Коляски детские и их части
90 Приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские и хирургические; их части и принадлежности
Мебель
9402 Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная...
940320910 11) Кровати
940350000 11) Мебель деревянная, типа спальной
940370900 11) Мебель пластмассовая
940380000 11) Мебель из прочих материалов
940421 11) Матрацы
9501-9503, 950490, 9505,950632000,950662 Игрушки
_______________________________
1) Только пластилин для детской лепки.
2) Только счетные палочки, кассы букв и цифр, обложки учебников, дневников, тетрадей.
3) Только дневники школьные.
4) Только альбомы и тетради для рисования и черчения.
5) Только размеры: рост до 170 см; обхват груди 80 см, обхват шеи 36 см.
6) Только размеры: рост до 164 см; обхват груди 84 см.
7) Только размеры, по которым длина стопы не превышает 22 см.
8) Только размеры по 18-й включительно.
9) Для рассматриваемой обуви: длина стельки резиновой обуви 22 см; валяной — 23 см; прочие виды обуви --22,5 см.
10) Только размеры по 54-й включительно.
11) Только размеры спального места, не превышающие в мм 1190х600.