По информации, полученной Ъ в эксклюзивном порядке из конфиденциального
источника, идет подготовка к введению в России ряда новых налогов, которые
существенно снизят эффективность бизнеса.
Эксперты Ъ, даже будучи в самом благодушном настроении, не могут представить
себе минфин (любой, кстати, страны), спокойно взирающий на сокращение
налоговых поступлений в бюджет и целевые внебюджетные фонды (находящиеся в
конечном итоге под контролем правительства).
Между тем, как известно, с начала года начали действовать новые (сниженные на
8 пунктов) ставки налога на добавленную стоимость (НДС). А на прошлой неделе,
после установления нового минимума заработной платы (текст документа см. на
стр. 19) уменьшилась и база налогообложения прибыли.
Напомним, что при исчислении налога на прибыль налог по ставке 32% взимается
не только с балансовой прибыли, но и с той части фонда заработной платы,
которая превышает четыре минимальных ставки в расчете на списочную
численность занятых работников (что фактически эквивалентно повышению
реальной ставки налога на прибыль).
Отныне "безболезненно" начисляемый размер зарплаты составляет не 3600 рублей
(четыре прежних минимума по 900 руб.), а 9000 (четыре новых минимума по
2250 руб.). Именно поэтому сократилась налоговая база: при средней зарплате в
народном хозяйстве в 13 тыс. рублей в декабре в базу попадали 9,4 тыс., а в
январе — лишь 4 тыс. рублей.
Наши расчеты показывают, что в сентябре реальная ставка налога на прибыль (с
учетом части налога, взимаемой с сумм, превышающих 4 минимума) составляла не
законные 32%, а 42%. К декабрю реальная ставка налога на прибыль (за счет
роста средней заработной платы при неизменном ее минимуме) выросла до 50% от
балансовой прибыли.
Теперь же из-за сокращения базы она составляет лишь 39%. В годовом исчислении
(по состоянию на декабрь 1992 года) это означает потерю для бюджета только по
налогу с прибыли более 1500 млрд рублей, или больше одной трети всех
налоговых поступлений. В сочетании с сокращением ставки НДС доходная часть
бюджета могла бы сократиться вдвое, что означало бы практический крах всех
бюджетных программ в 1993 году.
Закрыть эту "дыру" Министерство финансов решило за счет увеличения налогового
давления по другим направлениям.
В частности, по информации, полученной редакцией Ъ из конфиденциального
источника, сейчас прорабатывается проект, согласно которому все выплаты
зарплаты сверх лимита в четыре минимума будут включаться в расчет налоговой
базы в двукратном размере. То есть, выплатив работнику лишнюю тысячу сверх
9000 рублей, вы заплатите налог на прибыль не с этой одной лишней тысячи, а с
двух тысяч. Что неприятно. Но если это произойдет, то налоговая база опять
расширится, и грядущие потери будут в значительной мере компенсированы —
примерно на 1100 млрд рублей (или более, чем на 73%).
За счет чьей же прибыли будет спасена доходная часть бюджета? Конечно, в
основном за счет тех предприятий, где средняя заработная плата выше
9000 рублей, то есть, преимущественно, за счет негосударственного бизнеса.
Именно здесь, по нашим оценкам, труд наиболее производителен и выше всего
оплачивается. Пострадают и эффективные госпредприятия. Иными словами,
несмотря на грозные намеки финансово-экономической программы правительства о
прекращении скрытых дотаций низкорентабельным предприятиям, им практически
организовано заметное снижение налоговых ставок. А весь налоговый маневр, по
сути дела, означает элементарное перераспределение заработанных денег от
богатых к бедным (но до боли родным): по ориентировочным прикидкам, около 60%
дополнительных налогов выплатят 20% процентов независимых предпринимателей.
Для конкретной же фирмы порядки цифр выглядят следующим образом. Фактическая
ставка налога возрастет для вас примерно на треть. Небольшое предприятие с
персоналом в 10 человек и средней зарплатой в 30 тысяч рублей (а это даже
меньше, чем в среднем в бизнесе) выплатит в расчете на год дополнительно
налогов более чем на 1,5 млн рублей. Но это лишь в том случае, если заработок
не будет расти. В противном, куда более вероятном из-за инфляции случае,
проигрыш окажется существенно выше.
Дополнительные льготы, которое правительство установило для аграриев, сдающих
продукцию в госресурсы (постановление от 23 января 1993 г. #63),
предполагается компенсировать введением для всех несельскохозяйственных
предприятий отчислений во внебюджетный фонд поддержки аграриев в размере 3%
от стоимости реализованной продукции. В нынешних ценах введение нового налога
с продаж даст казне дополнительно еще более 500 млрд рублей. При этом в
наиболее тяжелом положении окажется прежде всего посреднический бизнес,
поскольку для него новый налог с продаж съедает как минимум 60% сложившегося
сегодня комиссионного процента.
Но это еще не все неожиданности, заготовленные для "лавочников"
правительством Черномырдина. Как стало известно, Минфин готовит очередное
расширение списка подакцизных товаров отечественного производства. Наиболее
вероятно, что в этот список (в дополнение к спиртным напиткам, табаку,
посуде, автозапчастям) попадут еще и холодильники и СВЧ-печи. Поскольку
акцизы по соответствующим ставкам будут взиматься и с импортируемых товаров,
это нанесет мощный удар по эффективности внешнеторговых операций. Данная
мера, если она будет принята, окажется особенно болезненной в увязке с уже
принятым решением о взимании НДС с импортных товаров. Напомним, что с
1 февраля со всех импортируемых, в том числе и для собственного потребления,
товаров (сырье, оборудование, комплектующие) будет взиматься НДС уже при
ввозе в Россию, даже если эти товары не предназначены для продажи.
Интересен фон, на котором готовятся налоговые новшества. Уже отменены (с
начала года) льготы по обложению НДС программного продукта и лицензий на
право использования интеллектуальных разработок, что прежде всего уменьшит
прибыль многих научно-внедренческих фирм.
Верховный Совет 29 января принял также закон, согласно которому при экспорте
в страны ближнего зарубежья НДС с экспортера будет удерживаться по ставкам,
действующим в этих странах. Между тем в Беларуси, Узбекистане и Таджикистане
ставки НДС выше российских — на уровне 25--28%, а на Украине, в
Азербайджане, Туркмении, Кыргызстане, Армении не действует льготная (10%)
ставка НДС по товарам первой необходимости.
Претерпели некоторые изменения и взносы во внебюджетные фонды. Так в письме
Государственной налоговой службы России, поступившем в рассылку на прошлой
неделе (см. текст на стр. 28), разъясняется, что теперь вводится налог в
дорожный фонд на перепродажу горюче-смазочных материалов. По ставке 40% от
цены будут теперь взиматься налоги и на автомобили, купленные за рубежом. А
до 1 января на сделки по покупке автотранспорта, совершенные за пределами
России, действие статьи 7 Закона РСФСР "О дорожных фондах" не
распространялось.
Изменение структуры налогов, проводимое правительством, указывает уже не
только на его намерения лишь отчасти скорректировать курс реформ, но и на
серьезное изменение не в пользу малого и среднего бизнеса. Наряду с большими
финансовыми потерями для независимых предпринимателей агрессивная по
отношению к новой экономике налоговая среда вызовет серьезную коррекцию
долгосрочных планов и инвестиционных программ негосударственных предприятий.
В конечном итоге к концу 1993 года это может привести к негативным, с точки
зрения развития рыночной среды, изменениям на макроэкономическом уровне.
Подобного не случится лишь в том случае, если правительству действительно
удастся справиться с нарастающими темпами инфляции и создать реальные стимулы
для инвестиций в производство. Только тогда будущие защищенные от
инфляционного обесценения прибыли, покроют все сегодняшние потери.
НИКИТА Ъ-КИРИЧЕНКО, АНДРЕЙ Ъ-ШМАРОВ