Взамен ранее розданного
Проект
Вносится комиссией Совета Республики Верховного Совета Российской Федерации по бюджету, планам, налогам и ценам на второе чтение
ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законы Российской Федерации о налогах:
1. В Законе Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, # 52, ст. 1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, # 23, ст. 1229; # 34, ст. 1976):
а) в статье 2:
- в пункте 1:
в подпунктах "б" и "г" слова "товары, работы и услуги" заменить словами "товары (работы, услуги)";
в подпункте "е" слова "100,0 тыс.рублей" заменить словами "500,0 тыс. рублей";
Статья 2. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);
д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
е) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 500,0 тыс. рублей в год.
2. Предприятия и организации, указанные в подпунктах "а"-"д" настоящей статьи, в дальнейшем именуются — предприятия.
- дополнить статью пунктом 3 следующего содержания:
"3. Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации";
б) в статье 3:
- пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Объектами налогообложения являются:
а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации";
- пункт 2 дополнить подпунктом "г" следующего содержания:
"г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства";
в) в статье 4:
- абзацы второй и третий пункта 1 изложить в следующей редакции:
"В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли; суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).
При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой, а также при реализации товаров (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент обмена или передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с учетом фактической стоимости товаров (работ, услуг) и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному Правительством Российской Федерации по товарам (работам, услугам) для предприятий-монополистов";
- дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
"4. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза.
Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации";
г) в статье 5:
- в пункте 1:
- подпункт "а" изложить в следующей редакции:
"а) товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров с территории Российской Федерации другими предприятиями возврат сумм налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации";
- в подпункте "и" исключить слова "и переводчиками иностранных языков";
и) действия, выполняемые специально уполномоченными на то органами, за оказание которых взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов, плата за недра;
- подпункт "к" изложить в следующей редакции:
"к) патентно-лицензионные операции ( кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав";
- подпункт "т" после слов "дачно-строительных кооперативах" дополнить словами "стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям;";
- подпункт "х" после слова "(услуги)" дополнить словами "за исключением брокерских и иных посреднических услуг";
х) товары (работы, услуги), за исключением брокерских и иных посреднических услуг, производимые и реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.
- дополнить пункт подпунктом "ш" следующего содержания:
"ш) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных государств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации.";
- дополнить пункт подпунктом "щ" следующего содержания:
"щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства; товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на которые установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов; оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей — только в момент таможенного оформления;
технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства.";
- дополнить пункт последним абзацем следующего содержания:
"Предприятия, учреждения и организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах "ф" и "х" настоящего пункта, имеют право не применять предоставленную им льготу.";
д) в статье 7:
- в пункте 2:
дополнить пункт после абзаца второго абзацем следующего содержания:
"В исключение из указанного порядка у предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных производств, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также у предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, сумма налога, полученная от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается на суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ресурсы.";
2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена на издержки производства и обращения.
В исключение из указанного порядка у предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных производств, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также у предприятий расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, сумма налога, полученная от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается на суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ресурсы.
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение двух лет, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, кроме колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий, у которых суммы уплаченного налога принимаются к вычету по моменту принятия на учет.
При этом не подлежат вычету суммы налога, уплаченные:
подпункт "а" после слов "источников финансирования" дополнить словами ", а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам";
а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету;
в подпункте "б" слова "в соответствии с подпунктами 'е' — 'у'" заменить словами "в соответствии с подпунктами 'е' — 'щ'";
б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "е" — "щ" пункта 1 статьи 5 настоящего закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
- в пункте 3 слова "ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным" заменить словами "в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период";
3. В случае превышения сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений этого налога в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.
Аналогичный порядок засчета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется и при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога в соответствии с подпунктами "а" - "д" части первой статьи 5 настоящего Закона.
- дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
"4. Исчисление налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится по ставкам, установленным для отечественных товаров, к налогооблагаемой базе, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.";
е) в статье 8:
- в пунктах 1 и 3 слова "15 числа" заменить словами "20 числа";
1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца.
3. Плательщики налога до 20 числа после истечения каждого календарного месяца представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
- дополнить статью пунктом 5 следующего содержания:
"5. Уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей.";
ж) статью 9 изложить в следующей редакции:
"Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых и таможенных органов
1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а в случаях, когда взимание налога на добавленную стоимость входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации, - в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
3.Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации.";
з) в статье 10:
- дополнить статью после пункта 1 пунктом следующего содержания:
"2. Применение настоящего Закона в отношении хозяйствующих субъектов государств — участников Содружества Независимых Государств регулируется международным соглашением о принципах взимания налога на добавленную стоимость при расчетах за реализуемые на территории государств — участников Содружества Независимых Государств товары (работы, услуги), а при отсутствии такого соглашения — на основе взаимности в отношении каждого отдельного государства.";
- пункт 2 считать соответственно пунктом 3 и изложить его в следующей редакции:
"3. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а инструкция по применению налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, — Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.";
2. В Законе Российской Федерации "Об акцизах" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, # 52, ст. 1872; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, # 34, ст. 1976)
а) статью 1 изложить в новой редакции:
"Статья 1. Общие положения
Настоящим Законом вводятся акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон устанавливает порядок обложения акцизами реализуемых винно-водочных изделий, спирта этилового из пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки ликерно-водочных изделий и винодельческой продукции), пива, табачных изделий, шин, легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 тонны, ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, а также одежды из натуральной кожи.
При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации их обложение акцизами производится в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.";