Растущий товарооборот, санкции Запада, массовая релокация — все это заставило российский бизнес развернуться в сторону Ближнего Востока. Меньше чем за год российские бизнесмены узнали о праве в ОАЭ, казалось бы, больше, чем за предыдущие десять лет, но и эти знания зачастую оказываются поверхностными. Партнер BGP Litigation Дмитрий Базаров — о том, какие неочевидные особенности регулирования нужно учитывать при создании бизнеса в ОАЭ.
Фото: Getty Images
Фото: Getty Images
Выбор внутренней «юрисдикции»
Первое, в чем необходимо разобраться предпринимателю,— это процесс выбора места или зоны, где компания будет осуществлять свою деятельность. В ОАЭ существует более 40 свободных экономических зон (free zones), которые разнятся по индустриям, типам деятельности, регулированию и внутренним правилам.
Если оказывать услуги или реализовывать товары планируется на локальном рынке ОАЭ, компанию стоит создавать на основной территории (Mainland), поскольку в таком случае у предпринимателя будет возможность работать с локальными потребителями. До 2020 года иностранные граждане могли владеть только 49% компаний, а оставшиеся 51% должны были быть зарегистрированы на имя местного «партнера»; сейчас для большинства видов деятельности это требование отменено.
Особенности работы
В ОАЭ не приветствуется назначение «номинального» директора компании, не имеющего достаточных навыков и знаний в сфере создаваемого бизнеса. Своя специфика есть и в процессе организации финансирования компаний. Так, привычные для российского экономического оборота займы между компаниями в ОАЭ могут выдаваться только в рамках холдинговых структур. Для выдачи займа между компаниями, которые между собой не связаны, займодавцу необходимо получить специальную лицензию, а компания, осуществляющая финансовую деятельность без лицензии, может быть привлечена к ответственности — это существенное отличие от российской практики финансирования.
Предварительная проверка клиента в последние годы приобрела характер тренда, в том числе при открытии счетов в иностранных банках, в программах инвестиционного гражданства или заключении договоров с юридическими фирмами.
Перед открытием компании в ОАЭ обычно проводится процедура комплаенса — как в юридической фирме, сопровождающей процесс создания юридического лица, так и в банке при открытии счета. Объем запрашиваемых документов зависит от практики конкретной фирмы или банка. В ряде случаев документы придется легализовать, но поскольку ОАЭ не являются участником Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, эта процедура может занять несколько недель.
Миграционные вопросы
Регистрация компании служит одним из вариантов получения резидентской визы, на основании которой предприниматель и его семья могут легально проживать в ОАЭ. После получения резидентской визы лицо имеет право обратиться за Emirates ID — документом, с которым иностранный гражданин может открывать личный счет в местном банке и получать ряд социальных услуг.
Законодательство ОАЭ предусматривает большое количество различных виз — например, существуют визы для сотрудников компании, выдаваемые на двухлетний срок и также позволяющие получить Emirates ID. Поэтому при релокации бизнеса важно помнить и о миграционных правилах в отношении переехавших в ОАЭ сотрудников.
Нюансы налогообложения
Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах, сейчас не платят налог на прибыль, поскольку не ведут деятельности с местными арабскими компаниями. Зарегистрированные в Mainland пока что также не уплачивают налогов со своей прибыли, но в ближайшем будущем положение дел может измениться: с лета 2023 года для них планируется введение налога на прибыль со ставкой 9%.
В ОАЭ также существует НДС, ставка которого составляет 5%, НДС облагаются и юридические услуги по сопровождению открытия компаний на территории страны. Наконец, физические лица, которые становятся налоговыми резидентами ОАЭ, сегодня также не уплачивают никаких налогов со своих общемировых доходов на территории страны. Но чтобы пользоваться местным льготным налогообложением, необходимо потерять статус налогового резидента РФ, то есть провести на территории РФ менее 183 дней за год.
Если предприниматель уже открыл компанию в ОАЭ, но проводит в РФ более 183 дней в календарном году, ему нужно помнить, что зарегистрированная в Эмиратах компания является для него КИК — контролируемой иностранной компанией, если он участвует в ней более чем на 25% (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми). Если участие превышает 10%, а совокупная доля участия всех российских резидентов — 50%, компания также будет считаться КИК, что порождает соответствующие обязанности. Поэтому при создании компании в ОАЭ полезно заранее ознакомиться с правилами, установленными для налогообложения иностранных доходов российских налоговых резидентов.
Валютный контроль
Российским гражданам и лицам, имеющим ВНЖ в РФ, которые проводят здесь более 183 дней в году, необходимо соблюдать и российское валютное законодательство — в частности, в течение месяца после открытия счета в ОАЭ необходимо подать в России уведомление о его открытии. Далее ежегодно до 1 июня нужно подавать в налоговый орган отчет о движении по этому счету денег и иных активов.
Этим валютное законодательство не ограничивается. Валютным резидентам РФ разрешено получать на счета, открытые в ОАЭ, любые средства, но только от нерезидентов (исключением являются близкие родственники: любые переводы между их счетами происходят без ограничений). Поскольку ОАЭ присоединились к автоматическому обмену финансовой информацией, российские валютные резиденты вправе пользоваться такими счетами в полном объеме: получать на них инвестиционные доходы, доходы о сдачи в аренду имущества и прочее. Но с февраля 2022 года возникли некоторые особенности — к примеру, сегодня потолок для переводов из РФ за рубеж в иностранной валюте составляет $1 млн в месяц.
Ограничены и варианты финансирования КИК: поскольку ОАЭ относится к дружественным для России странам, предоставление займа в иностранной валюте в пользу компании, зарегистрированной в ОАЭ, было возможно, но только до 31 марта. Будет ли продлен срок действия этого исключения, пока не известно. Если разрешение не будет продлено, то с 1 апреля выдача займа, превышающего 10 млн руб., в пользу КИК в ОАЭ будет возможна только в рублях либо с разрешения специальной правительственной комиссии. Также при выдаче займов нерезидентами—физическими лицами в пользу иностранных компаний все еще действуют правила о репатриации валютной выручки. Это значит, что такой заем нужно обязательно вернуть в пользу заимодавца — зачесть, простить или иначе прекратить обязательство можно только в очень специфических случаях, не применимых к обычному займу.
Ограничения коснулись и оплаты уставного капитала КИК, зарегистрированной в ОАЭ. Если сумма уставного капитала превышает 15 млн руб. в иностранной валюте, то для его увеличения необходимо получить разрешение правительственной комиссии. Исключение — если оплата капитала будет происходить в рублях, дирхамах или иной валюте дружественного государства.
Думы о наследстве
Если вы создали компанию и владеете ее акциями, открыли счет в банке, приобрели имущество в ОАЭ, то у вас есть ваше личное имущество, которое в случае форс-мажорной ситуации будет включено в наследственную массу.
Процесс наследования в ОАЭ отличается от российского тем, что, во-первых, имущество распределяется в соответствии с местным законодательством. С 1 февраля в ОАЭ вступили в силу новые нормы, регулирующие порядок наследования имущества немусульман (граждан и резидентов ОАЭ). Теперь наследование имущества мусульман и немусульман будет осуществляться в соответствии с различными нормами.
К мусульманам будут применимы нормы шариата и законов ОАЭ. Они предполагают неравное распределение долей между наследниками — к примеру, сын всегда получает более существенную долю, чем супруга, а доля пережившего супруга в имуществе, приобретенном в браке (в России это 1/2), не выделяется. Эти нормы применимы не только к гражданам ОАЭ, но и к резидентам, исповедующим ислам.
Наследование имущества немусульман—граждан ОАЭ и немусульман—резидентов ОАЭ осуществляется в соответствии с новым порядком, по которому переживший супруг имеет право на половину имущества, а вторая половина переходит к детям в равных долях независимо от пола.
Другое существенное отличие: для открытия наследственного дела в ОАЭ необходимо обращаться в суд, а не к нотариусу. Если у наследников есть, например, российское завещание наследодателя, существует риск, что суд в ОАЭ не признает его и определит доли в наследстве по местному праву.
Чтобы избежать таких сложностей, наследодатели-немусульмане могут составить завещание в нескольких специальных экономических зонах или в местных судах. Например, свободная зона DIFC позволяет составить завещание и заверить его удаленно из любой точки мира. А при наступлении наследственного события наследственное дело откроют в суде DIFC, который выдаст соответствующие документы для оформления прав наследников.
Для организации управления и создания механизма передачи активов будущим поколениям может быть создан фонд (foundation), который является юридическим лицом и может управлять активами учредителя в интересах выгодоприобретателей такого фонда. При форс-мажоре с наследодателем такой фонд продолжит осуществлять свою деятельность, и наследникам не придется долго и мучительно оформлять свои права на бизнес.