Марина Чипеева, директор компании «ЭФФА»
Марина Чипеева, директор компании «ЭФФА»
В рамках цифровизации экономики РФ и глобальных планов Федеральной налоговой службы по внедрению автоматического расчета налогообложения бизнеса на просторах интернета еще летом начала появляться информация о новом пилотном проекте по упрощенной системе налогообложения. Текста законопроекта ФНС в открытом доступе пока нет. Информация представления ниже собрана на основании данных публикаций СМИ. По их информации, в июле 2022 новый налоговый режим запустят в Москве, и Московской и Калужской областях и Татарстане, а с 2024 года — во всей стране. Параметры новой «упрощенки» еще будут дорабатывать, но часть деталей уже известны — они в таблице.
| Критерий | УСН (текущий режим) | УСН (пилотный проект) |
| Ставка | 6% или 15% | 8% и 20% |
| Минимальный налог | 1% | 3% |
| Максимальная численность | 100 человек | 5 человек |
| Максимальный доход (выручка) | 200 млн рублей | 60 млн руб. |
| Ставка НДФЛ | 13% и 15 % с доходов свыше 5 млн руб. | 13% со всех доходов |
| Ставка страховых взносов с оплаты труда сотрудников | 30% | Нет |
| Периодичность оплаты налог УСН | Ежеквартально | Каждый месяц |
При переходе на новый налоговый режим ИП и компаниям больше не придется: платить страховые взносы, рассчитывать налог по УСН, вести бухучет и КУДИР, сдавать отчетность. Отчетность по НДФЛ и взносам сдавать тоже не нужно, но сведения о выплатах все равно придется передать в банк. Например, вместо 6-НДФЛ нужно размечать кодами суммы доходов и вычетов для банка, который будет сам отчитываться перед ФНС. Из ограничений — отсутствие пониженных региональных ставок и ограниченное количество банков для обслуживания (выбрать можно только из специального списка, который появится на сайте ФНС).
ФНС самостоятельно будет рассчитывать налог по УСН, на основании банковских выписок и данных онлайн-ККМ предприятия.
Новый налоговый режим подойдет только микробизнесу при условии, что компания не будет:
- открывать подразделения;
- применять другие режимы;
- нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию;
- заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
- работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Использовать новый режим можно, как и УСН, — с объектом «доходы» и объектом «доходы минус расходы».
ФНС считает этот налоговый режим удобным и уменьшающим расходы бизнеса на организацию и ведения учета. Я считаю инициативу от ФНС крайне спорной.
Во-первых, от внедрения нового режима могут пострадать сотрудники, так как за них не будут выплачиваться взносы в пенсионный фонд.
Во-вторых, сокращение налогового периода до одного месяца, приведет к тому, что у бизнеса будет меньше свободных ресурсов. Микробизнес может направлять на развитие свободные средства, вместо того чтобы платить налоги каждый месяц.
В-третьих, данный налоговый режим предусматривает повышение налогового бремени. Например, при текущей УСН «доходы» 6 %, можно уменьшить исчисленный налог на 50% за счет оплаченных страховых взносов, или на 100% (для ИП без сотрудников). Повышение ставки на 2% для УСН «доходы» и на 5 % для УСН «доходы минус расходы» увеличит расходы бизнеса, а не уменьшит. Выручка 60 000 000 * 2 % (8%-6%) = 1 200 000 за год. На текущий момент вряд ли найдется микробизнес, который платит за администрирование (расчет налога УСН) 100 000 руб. в месяц. Стоимость ведения УСН «доходы» в автоматической системе стоит не более 5000 руб. в месяц.
В-четвертых, совсем отказаться от учета не получится. Кто-то должен принимать, увольнять, отправлять в отпуск сотрудников, вести учет выхода сотрудников на работу, начислять заработную плату, передавать данные в банк для удержания НДФЛ и перечисления зарплаты, готовить пакет документов для ФСС по прямым выплатам по больничным листам. Вряд ли этот объём будут делать банки, а если и будут, то тоже за деньги. Учет в компании нужен прежде всего бизнесу. Это сверки с контрагентами, анализ эффективности применения налогового режима, учет основных средств, учет складских остатков и т.д.
В пятых, у ФНС нет и не будет автоматических инструментов, позволяющих отделить выручку от иных, необлагаемых поступлений на счет (взносы учредителей на пополнение оборотных средств компании, поступление кредитов, переводы собственных средств с одного счета компании на другой). А облагать весь оборот по счету микробизнеса — это за гранью рентабельности бизнеса в целом.
И главное, это конфликт интересов: основная задача ФНС — сбор налогов, а не ведение учета микропредприятий с точки зрения интересов бизнеса.
Обсуждение предложенного ФНС проекта начнется уже в октябре, в новом составе Госдумы. Я надеюсь, что подобная инициатива не будет принята без учета мнения предпринимателей. Учитывая как бизнес в отрасли общепита смог отстоять работу без НДС в следующем году, надеюсь, на проявление осознанности активности со стороны микробизнеса по этой инициативе ФНС.