Чем опасен предпроверочный анализ
Налоговые органы в последние годы декларируют снижение количества выездных проверок, и это соответствует действительности.
Вместе с тем усилен текущий контроль за налогоплательщиками, а с целью принятия решений о проведении выездных проверок проводится так называемый предпроверочный анализ.
Что это такое? Какими нормами регулируется? Что может и чего не может инспекция в рамках «предпроверки»? Какой информацией владеет ИФНС?
Яна Дзыгарь, партнер консалтинговой компании Lexactio
Яна Дзыгарь, партнер консалтинговой компании Lexactio
Это вопросы, которые волнуют наших клиентов прежде всего, когда они начинают понимать, что попали в поле пристального наблюдения со стороны инспекции.
Понятия «предпроверочный анализ» Налоговый кодекс не дает. Все действия, предпринимаемые налоговым органом для сбора информации о деятельности налогоплательщика, укладываются в общие нормы главы «Налоговая декларация и налоговый контроль». Фактически инспекторы делают все то, что могут делать вне рамок проведения проверок, а именно:
– направляют требования контрагентам, не ограничиваясь запросом первичных документов. Налоговиков интересуют факты и подробности. Практика показывает, что большинство контрагентов выполняют все, что просит инспекция;
– вызывают сотрудников контрагентов на допросы в ИФНС;
– вызывают сотрудников налогоплательщика (особенной популярностью пользуются уволенные лица) в надежде узнать всю «подноготную» деятельности;
– делают развернутые запросы в банки по карточкам подписей и доверенным лицам;
– могут запросить информацию о движении денежных средств по счетам физических лиц (ИП и их родственников);
– неофициально проводят осмотры торговых точек (без оформления протоколов) у плательщиков ЕНВД и официально – у налогоплательщиков на ОСНО (в рамках камеральных проверок деклараций по НДС);
– вызывают на комиссии руководителей налогоплательщика, если у инспекции есть предложение по уточнению и дополнительной уплате налогов.
Никакие выемки до проверки не допускаются. (Хотя, если очень хочется, то с помощью правоохранительных органов можно все.)
Что ищут инспекторы? Что в фокусе налоговой сейчас?
Ни для кого не секрет, что излюбленными на сегодняшний день являются схемы дробления с применением льготных режимов: УСН и ЕНВД. В этом случае особое внимание уделяется поиску взаимосвязей и взаимозависимостей (родственных, деловых, партнерских связей, взаимных доверенностей и общих сотрудников). Однако и старыми добрыми «однодневками» инспекции тоже не брезгуют.
Что же делать, если вы явно ощутили повышенное внимание налоговой к себе?
В первую очередь, максимально взять ситуацию под контроль:
– обзвонить всех действующих/уволенных сотрудников, попросить их информировать о вызовах, пообещать помощь, в том числе юридическую, а также компенсацию штрафов, если они не пойдут. Цель – не допустить бесконтрольных допросов сотрудников, так как они являются самым слабым звеном в силу низкого уровня правовой культуры и знаний о налогообложении;
– обзвонить/направить официальное письмо арендодателям, подрядчикам, рекламодателям, бывшим и нынешним, с просьбой информировать о требованиях и вызовах на допросы, с предложением помощи, в том числе с ответами на требования, с просьбой не представлять ничего, кроме первичных документов;
– проверить все доверенности за предыдущие три года в банках и других организациях;
– проанализировать все аспекты ведения бизнеса с целью выявления дополнительных налоговых рисков;
– сформировать гипотезу по всем спорным моментам;
– просчитать наиболее явные риски в денежном выражении.
В случае выполнения всех этих пунктов в ваших руках будет почти тот же объем информации, что и у налоговой инспекции.
Хорошо, данные есть, что же дальше?
Как спрогнозировать вероятность выездной проверки? Можно ли ее избежать?
Сдавать ли «уточненки» по требованию инспекции и когда? Доплачивать ли налоги?
По результату предпроверочных мероприятий инспекция составит заключение под грифом «ДСП», которое вы никогда не увидите. Но если вы потрудились на славу, вы сможете предположить, что в нем, с большой долей уверенности.
Если речь идет о нескольких миллионах недоплаченных налогов, выездная проверка вам не грозит. Скорее к вам будут применяться меры морального воздействия – так называемого добровольного побуждения. Попросту говоря, вас будут многократно вызывать в инспекцию и предлагать сдать уточненные декларации, уплатив недостающие суммы в бюджет.
Чем меньше сумма, тем выше должна быть ваша стойкость!
И наоборот, чем выше сумма потенциальных доначислений, тем более правильным решением может быть корректировка налоговых обязательств и уплата налогов.
В ряде случаев целесообразен бывает открытый диалог с инспекцией по спорным вопросам по своей инициативе. Например, если вам вменяют дробление, а вы уверены, что это не так. Четкая правовая позиция налогоплательщика на стадии предпроверки может продемонстрировать инспекции бесперспективность доначислений и снять вопрос проверки с повестки дня.
В любом случае необходимо понимать, что проведение предпроверочного анализа требует непосредственной включенности налогоплательщика с первых же требований и вызовов. Только такая позиция может помочь уменьшить или вообще избежать негативных для налогоплательщика последствий налогового контроля.
Консалтинговая группа Lex Actio
Пермь, Максима Горького, 77
+7 (342) 210-64-06
lex_actio@mail.ru