15 апреля истекает срок уплаты налога на добавленную стоимость для предприятий с ежемесячной суммой НДС до 100 тыс. рублей, то есть для тех предприятий, которые уплачивают налог ежеквартально. В указанные сроки необходимо представить в местные налоговые органы расчеты НДС. Практика показывает, что у многих налогоплательщиков возникают трудности с определением сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет — и поэтому эксперты Ъ предлагают собственный комментарий по поводу возникающих проблем.
Предприятия со среднемесячными выплатами НДС до 10 тыс. руб. могут по договоренности с налоговыми органами уплачивать налог раз в год. Предприятия со среднемесячными выплатами НДС свыше 100 тыс. руб. уплачивают налог ежемесячно, причем те из них, выплаты которых превышают 300 тыс. руб., осуществляют авансовые платежи три раза в месяц — 13, 23 и З числа в размере одной трети суммы налога по последнему месячному расчету.
Предпринимателям, занимающимся производством товаров, для определения НДС придется совершить ряд арифметических действий. При продаже товара из цены сырья, комплектующих деталей и прочих материальных вложений (то есть всего, приобретенного "извне") вычитается заложенный в ней НДС, указанный в платежных документах отдельной строкой (многие предприятия забывают делать эту операцию, что в результате приводит к завышению продажной цены). К этому результату прибавляется прибыль, зарплата, отчисления на социальное страхование и другие суммы, связанные с собственным производственным процессом. На полученную сумму начисляется НДС в размере 28%, который оплачивается покупателем товара и также выделяется в платежных документах отдельной строкой. В бюджет предприятие платит разницу между НДС, полученным от покупателя товара, и суммой НДС, выплаченной при закупке сырья, комплектующих деталей и т. д.
Для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, посредническими операциями и перепродажей товаров, в том числе и на бирже, существует метод исчисления НДС, основанный на том, что (при ставке НДС 28%) в цене любого товара, включающей НДС, сам налог составляет 21,88%.
Доля НДС в цене любого товара исчисляется по формуле (28 x 100%): 128 = 21,88%. 128 в знаменателе — это цена купленного товара с учетом НДС (100 — стоимость, 28 — начисленный на нее НДС). Этот НДС в отношении ко всей цене (128) составляет 21,88%.
Этот же расчет применим и к разнице цен. Поэтому, получив выручку в виде разницы продажной и покупной цены товара, в бюджет надо уплатить НДС в размере 21,88% от этой выручки.
Эксперты особо отмечают, что в соответствии с законом от НДС освобождаются товары и услуги, экспортируемые за пределы СНГ. Кроме того, не облагаются НДС выдача, получение и уступка патентов, авторских прав и лицензий как для физических, так и для юридических лиц. Поэтому консультирование, продажу информации и других "интеллектуальных товаров" довольно просто вывести из-под налогообложения путем оформления их в виде уступки авторских прав на соответствующую интеллектуальную продукцию либо как продажу лицензии на ее использование. Для рынка ценных бумаг важно, что операции с акциями, облигациями, сертификатами и т. д. также не облагаются НДС.
Освобождена от НДС одноразовая продажа отдельными гражданами любых принадлежащих им товаров. Физические лица, зарегистрированные в качестве самостоятельных предпринимателей (то есть без образования юридического лица), должны платить НДС только в том случае, если их выручка превышает 100 тыс. рублей в год.
СЕРГЕЙ Ъ-ВИКТОРОВ