Началась реализация соглашения о таможенном союзе России и Белоруссии. Автомобили, выпущенные таможенными органами соседней республики в свободное обращение, не требуют прохождения таможенных процедур в России. А цены на них в Белоруссии очень привлекательные — по российским меркам.
Еще одним значительным событием последнего времени, касающимся налогообложения автомобилей, можно считать утверждение новых ставок ввозных таможенных пошлин. Правда, обещанного когда-то значительного облегчения ввоза зарубежных машин не произошло.
Просторы белорусского авторынка открыты для россиян
Отказ от таможенного контроля и оформления на границе с Белоруссией предоставляет жителям России новые возможности для ввоза автомобилей. В этой республике, не производящей легковые машины, пошлины традиционно гораздо ниже российских.
Конечно, поднятие пошлин до российского уровня было бы весьма логичным в условиях таможенного союза, однако в Белоруссию ввезено уже столько машин, что на продажу "по старым" ценам их хватит еще надолго.
Бывало, что и ранее россияне покупали автомобили, растаможенные в Белоруссии, по генеральной доверенности (которая, кстати, в любой момент могла быть отозвана юридическим собственником автомобиля). Однако езда по России с красно-белыми номерами вызывает слишком много вопросов у ГАИ.
Теперь все гораздо проще. В соответствии с двусторонним соглашением о таможенном союзе от 6 января указом #525 президента России от 25 мая "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь" таможенный контроль на границе с Белоруссией оставлен только за транзитными грузами третьих стран. Он переносится на границы Белоруссии с другими странами.
Постановлением правительства от 23 июня #583 о мерах по реализации указа #525 ГТК поручено с 25 мая отменить таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через границу двух стран товаров, происходящих с территории Белоруссии или "выпущенных для свободного обращения в Республике Беларусь".
Таким образом, растаможенные в Белоруссии автомобили автоматически считаются выпущенными для свободного обращения на территории России. Их можно просто купить, снять с учета в Белоруссии и поставить на учет в российской ГАИ. Инспекция, по старой памяти, может, конечно, попросить предъявить отметку таможенного органа, но предъявления текста правительственного постановления вполне достаточно.
Новые пошлины на ввоз автомобилей
Постановлением правительства России от 6 мая "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин" утверждены новые ставки пошлин на автомобили. Надо отметить, что, несмотря на снижение ставок в среднем на 10%, особенного влияния на рынок автомобилей новые пошлины не окажут.
Хотя больше не существует ставок в 46% от таможенной стоимости и правительство ограничилось ставками в 30% и 40%, жесткие ограничения минимальных размеров платежей, не зависящие от таможенной стоимости машины, распространены на все машины. Эти ограничения определяются в ЭКЮ за один кубический сантиметр рабочего объема двигателя автомобиля, а не за сам автомобиль, как было раньше. В результате сумма таможенных платежей может даже возрасти.
Беспошлинно пропускаются только машины медицинского, пожарного или иного специального назначения, а также инвалидные коляски (даже если они с мотором). Транспортные средства для движения по снегу облагаются минимальной ставкой в 5%.
Стандартная ставка для прочих автомобилей составляет 40%, однако по большинству категорий размер платежа колеблется. Для новых автомобилей базовая ставка составляет 30%, а для бывших в употреблении (с даты выпуска которых прошло более 3 лет — независимо от пробега) — "стандартные" 40%. Странно, не правда ли?
В таком решении проявилась не только забота о надежности машин и безопасности водителей. Здесь, как всегда, и забота об отечественных производителях. Тот, у кого не хватает денег на новую машину, должен будет заплатить относительно больше, чем если бы ему пришлось "выложить" за новый автомобиль. От иномарок отсекаются не самые богатые люди, то есть потенциальные потребители продукции отечественных автопроизводителей.
Наибольшему обложению подвергаются машины с наибольшими объемами двигателей, а наименьшему — с наименьшими. Предпочтение отдается машинам с поршневыми двигателями.
Поэтому новые автомобили с двигателями более 3000 см куб. (поршневыми) и 2500 см куб. (дизельными и полудизельными) облагаются по ставке 40%, в то время как небольшие подержанные автомобили с поршневыми двигателями объемом не более 1500 см куб. облагаются по ставке 30%. Для подержанных дизельных и полудизельных автомобилей таких льгот не предусмотрено.
Установленные же ограничения минимальных размеров платежей (в зависимости от рабочего объема двигателя) — как раз в пользу подержанных автомобилей. При низкой таможенной стоимости их владельцам придется заплатить относительно меньше по сравнению с хозяевами новых машин.
Для автомашин с поршневым двигателем установлены следующие минимумы.
Для новых: при двигателе не более 1000 см куб. — не менее 1,1 ЭКЮ за "кубик" (здесь и далее ставка 30%); при двигателе более 1000, но не более 1500 см куб. — не менее 1,3 ЭКЮ; более 1500, но не более 1800 — 1,35 ЭКЮ; более 1800, но не более 3000 — 1,9 ЭКЮ (такое же ограничение установлено для машин, оборудованных для проживания, с двигателем от 1500 до 3000 см куб.); более 3000 — 3,1 ЭКЮ (ставка составляет уже 40%).
Для подержанных: при двигателе не более 1000 см куб. — не менее 0,45 ЭКЮ (ставка 30%); более 1000, но не более 1500 см куб. — 0,5 ЭКЮ (ставка 30%); более 1500, но не более 1800 см куб. — 0,6 ЭКЮ (здесь и далее ставка 40%); более 1800, но не более 3000 см куб. — 0,75 ЭКЮ; более 3000 см куб. — 1,25 ЭКЮ за "кубик".
Дизельные и полудизельные машины имеют более жесткие ограничения.
Для новых: при двигателе не более 1500 см куб. — не менее 1,3 ЭКЮ (здесь и далее ставка 30%); более 1500, но не более 2500 см куб. — 1,9 ЭКЮ; более 2500 см куб. — 3,1 ЭКЮ. Исключений для машин, оборудованных для проживания, не сделано.
Для подержанных: при двигателе не более 1500 см куб. — не менее 0,55 ЭКЮ (ставка здесь и далее 40%); более 1500, но не более 2500 см куб. — 0,75 ЭКЮ; более 2500 см куб. — 1,25 ЭКЮ за "кубик".
Любопытный вопрос связан с датой введения в действие новых ставок. В постановлении правительства говорится, что новые ставки вводятся с 1 июля 1995 года, но в случае, если ставки не увеличиваются относительно ранее действовавших, то с 10 мая.
Поэтому по каждой машине, ввезенной с 10 мая по 30 июня, стоит рассчитать платеж как по старым правилам, так и по новым. Применяются более льготные. При переплате таможня вернет разницу.
Все эти ставки применяются в отношении автомобилей, произведенных (или прошедших значительную переработку — с изменением кода ТН ВЭД) на территории стран, которым Россия предоставляет режим наибольшего благоприятствования в торговле (а это большинство государств мира).
Если машина произведена в стране, входящей в систему преференций, ставка понижается в два раза. Если же эта страна относится к наименее развитым — пошлины не взимаются вовсе. Машины, произведенные в странах СНГ, также пошлинами не облагаются — в силу соглашений о свободе торговли. Автомобили оставшихся государств облагаются двойными пошлинами.
Другие таможенные известия
Вступившим в силу в июне указанием ГТК России от 24 марта "О порядке таможенного оформления транспортных средств отдельных категорий физических лиц" установлено, что право на ввоз автомобилей без уплаты таможенных платежей, которое при соблюдении некоторых других условий имеют лица, непрерывно пробывшие за рубежом более 6 месяцев, распространяется и на сотрудников официальных представительств Российской Федерации в других странах и международных организациях.
При этом это право сохраняется за ними независимо от имевших в течение срока командировки поездок в Россию по служебным делам и в отпуск. Проработать в представительствах нужно не менее двух лет, что подтверждается документом, подписанным руководителем представительства.
Разосланы также изданные ГТК 10 мая "Разъяснения порядка таможенного оформления транспортных средств физических лиц". В этом документе ГТК напомнил, что все автомобили, ввозимые в Россию, подлежат таможенному оформлению — в том числе если права ввозящего лица основаны на договоре аренды или доверенности.
Таможня выдает владельцу (собственнику или лицу, уполномоченному собственником на владение автомобилем) удостоверение транспортного средства, в котором указываются наложенные таможней ограничения на права по распоряжению машиной и ее передаче в пользование другим лицам.
В случае ввоза чужого автомобиля (если машина куплена по доверенности, она, тем не менее, юридически покупателю не принадлежит) вместе с подлинниками документов на автомобиль таможне представляются их копии. После сличения оригиналов и копий, подлинники возвращаются.
В удостоверении также указывается, что автомобиль ввезен по доверенности или договору аренды с указанием имени и адреса ввозящего лица. Там же указывается и срок действия доверенности (доверенность без указания срока действительна в течение года с даты ее выдачи, если нет этой даты, то доверенность вообще недействительна).
Временный ввоз машины постоянными жителями России без уплаты таможенных платежей допускается только в случае, если автомобиль ввозится лицами, находящимися в долгосрочной командировке за границей. Причем срок ввоза не должен превышать двух месяцев. В остальных случаях происходит лишь частичное освобождение от платежей — ежемесячно взимается определенный процент от суммы платежа, который был бы уплачен при выпуске машины для свободного обращения (5 ЭКЮ с "кубика").
При этом надо заплатить вперед за 3 месяца (если только срок ввоза не менее 3 месяцев). А если срок ввоза более 6 месяцев — сразу за 6 месяцев. В удостоверении указывается срок временного ввоза. Срок можно продлить, заплатив за соответствующий период, — тогда выдается новое удостоверение.
Если срок ввоза превышает 6 месяцев, выдается дополнительный экземпляр удостоверения, который представляется в ГАИ — в таком случае там проводится временная регистрация (это указывается в удостоверении).
Снять ограничения по отчуждению машины или передаче ее в пользование другим лицам (кроме членов семьи) можно только при смене таможенного режима — выпуске автомобиля для свободного обращения. В этом случае придется уплатить весь таможенный платеж. Владельцу выдается новое удостоверение.
Удостоверения временного ввоза являются основанием для беспрепятственного вывоза автомобилей за границу (в пределах срока временного ввоза). Альтернативой может быть помещение машины на таможенный склад временного хранения, за которое, правда, надо платить. Такие склады стоит использовать, если создается критическая ситуация — машину при всем желании не удастся вывезти в установленный срок, а продлить срок ввоза также почему-либо не получается. Иначе будет допущено существенное нарушение таможенного законодательства, караемое очень суровыми штрафами.
Временная регистрация в ГАИ осуществляется на срок ввоза, указанный в удостоверении, а если этот срок там не указан, то на срок, указанный в доверенности или в договоре аренды. Если ограничения по распоряжению снимаются (то есть если вы заплатите всю сумму платежа), то ГАИ перерегистрирует автомобиль — новая регистрация уже постоянна.
Еще о регистрации в ГАИ
Не так давно мы писали о том, что МВД выпустило распоряжение, согласно которому регистрация машин, переданных компаниями своим филиалам, по месту нахождения этих филиалов, осуществляется при условии представления свидетельства о регистрации филиала. Проблема заключалась в том, что по новому Гражданскому кодексу филиалы государственную регистрацию не проходят.
МВД оперативно отреагировало и внесло в порядок регистрации изменение (письмом "О внесении изменений в порядок регистрации транспортных средств") — теперь вместо свидетельств о регистрации должны представляться информационные письма налоговых органов, подтверждающие постановку филиала (представительства) на учет в налоговом органе с указанием его местонахождения и идентификационного номера налогоплательщика.
Однако проблемы могут возникнуть и теперь. Во-первых, еще не факт, что налоговые инспекции такие письма выдавать будут. Во-вторых, не всякие филиалы и представительства должны вставать на учет в инспекциях.
Так уж получилось, что практически одновременно Госналогслужба России разослала письмо от 3 июля "О порядке постановки на учет в налоговых органах филиалов и приравненных к ним подразделений предприятий и организаций". Этим письмом определено следующее.
Если у филиала есть расчетный счет и обособленный баланс, то он на учет встает. Если у него нет ни расчетного счета, ни обособленного баланса, то он на учет не встает (так как не является налогоплательщиком).
Если же у филиала есть один из этих признаков, но нет другого, компания определяет, будет ли она платить налоги в бюджет по месту нахождения филиала, своими внутренними документами. От ответа на этот вопрос зависит и необходимость (или ее отсутствие) встать на учет по месту нахождения филиала. Даже если компания решит платить налоги, на учет в инспекции встанет она сама — со своим основным идентификационным номером (этот учет становится для нее дополнительным).
Таким образом, вполне возможны ситуации, когда филиал на вполне законных основаниях не стоит на учете в налоговых органах. Поэтому и новый документ, предложенный МВД, не совсем подходит. Представляется, что министерству придется все-же довериться самим компаниям. Они могли бы представить копии своих учредительных документов, в которых, согласно новому ГК, филиалы и представительства должны быть указаны.
Налоги с владельцев и на приобретение транспортных средств
Между тем Госналогслужба России в новой инструкции о налогах, уплачиваемых в дорожные фонды, подтвердила, что регистрация (перерегистрация) автомобилей, переданных юридическими лицами своим филиалам и представительствам, осуществляется по месту нахождения этих филиалов и представительств (хотя этот вопрос, конечно, решает МВД).
Особенно интересными в этой инструкции являются положения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств (20% от цены приобретения без НДС, спецналога и акцизов для машин и 10% для прицепов) при их получении по лизингу.
Действительно, законом о дорожных фондах предусмотрено обложение приобретения автомобилей по лизингу. Но ни в одном нормативном акте понятие "лизинг" не раскрывалось. В финансовой практике под лизингом понимается получение определенного имущества в долгосрочное пользование (при соблюдении ряда условий), причем по истечении этого срока это имущество, как правило (но не обязательно), переходит в собственность лизингополучателя.
Госналогслужба сформулировала понятие лизинга так, как выгодно бюджету. Впредь установлено, что им считается передача автомобилей во временное пользование на срок свыше 6 месяцев как с правом выкупа, так и без него. Долгосрочность, конечно, в такой трактовке весьма сомнительна. Это положение инструкции должно было привести к уплате налога при заключении практически каждого договора аренды автомобилей.
Но налогоплательщикам откровенно повезло. 29 июня правительство России утвердило временное положение "О лизинге". И там дано совсем другое определение. Лизинг имеет место только в том случае, если по договору лизингополучателя и лизингодателя последний обязуется купить у третьего лица имущество и передать его лизингополучателю во временное пользование за плату для предпринимательских целей.
Таким образом, в операции должно участвовать три лица, а не два. Если договор не предусматривает обязанностей арендодателя по приобретению имущества, а просто обязывает его передать собственное (или арендованное) имущество, то это — не договор лизинга. Это обычный договор аренды (субаренды).
Такую аргументацию можно противопоставить возможным требованиям налоговой инспекции об уплате налога при аренде автомобилей.
В Москве повысили ставки налога с владельцев транспортных средств — городская Дума приняла поправки к закону "О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды".
Новые ставки на тех, кто на момент официального опубликования закона уже имел автомобили, будут распространяться только с будущего года. Тем же, кто купит машину после опубликования, придется платить по новым ставкам уже в этом году.
Но дело в том, что закон, принятый около 2 месяцев назад, к моменту написания этой статьи не опубликован. Ходят слухи, что мэром он подписан (городская дума согласилась с предложенным им повышением ставки налога на пользователей автодорог до 1,5% от выручки). Поэтому логично предположить, что он затерялся где-то на пути к официальным печатным органам столицы — на счастье налогоплательщиков.
Другие налоги
1 июля правительство России внесло изменения в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Компаниям и индивидуальным предпринимателям, использующим в своей деятельности машины, с будущего года можно будет включать в себестоимость затраты по их страхованию (что будет уменьшать их платежи по налогу на прибыль и подоходному налогу). Правда, только в пределах 1% от выручки.
Беда подстерегла комиссионную торговлю. Поправки к закону об НДС, внесенные федеральным законом от 7 апреля (действует с 28 апреля), установили абсурдную норму — комиссионеры теперь должны платить НДС не только с полученного вознаграждения, но и со всей вырученной суммы. Это положение учтено и в новой редакции соответствующей инструкции Госналогслужбы.
Спорить с применимостью этого положения можно, но это очень сложно. Пока законодатель не одумается, цены на продаваемые через комиссионки автомобили резко взлетят (а если не позволит потолок платежеспособного спроса, торговля может вообще прекратиться).
Представьте себе ситуацию: фирма продает машину, принадлежащую гражданину (который по закону НДС не платит). Он хочет продать ее по рыночной цене, заплатить определенный процент фирме и положить остаток себе в карман. Вполне понятное желание.
И тут вдруг оказывается, что после продажи машины по рыночной цене из этой цены надо вычесть не только вознаграждение комиссионеру, но еще и НДС (разумеется, и спецналог). Это совершенно невыгодно продавцу. Что же он сделает? Ответ достаточно ясен — он продаст машину знакомым, а если среди них желающих ее купить не окажется, даст объявление в газету. В комиссионку он не пойдет.
Законом от 22 марта ликвидирована льгота по налогу на имущество для вновь созданных компаний (ранее их имущество не облагалось налогом в течение года). Теперь за купленные автомобили на первом году деятельности придется платить не только налог с владельцев транспортных средств, но и налог на имущество. Кстати, с 10 августа уплата этого налога регулируется новой инструкцией.
3 августа вступила в силу также новая инструкция по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Новые льготы по этому налогу предоставлены семьям военнослужащих, потерявшим кормильца, — они могут наследовать, в частности, автомобили без необходимости уплаты весьма ощутимого налога.
Правительство уже привычно продлило применение сверхльготной ставки акциза на "Москвичи", выпускаемые АО "Москвич" (бывшим АЗЛК). Постановлением от 1 июля "Об акцизе на автомобили марки 'Москвич'" ставка оставлена на уровне 350 тыс. рублей с машины. Но уже совершенно очевидно, что ни огромные таможенные пошлины на машины зарубежных конкурентов, ни сверхльготы не способны оживить российское автомобилестроение. "Москвичи" же даже среди российских машин никогда не отличались особенной популярностью.
Влияние на платежи по подоходному налогу с физических лиц окажут федеральные законы от 12 апреля и от 19 июля "О повышении минимального размера оплаты труда". Этими законами минимум был установлен: с 1 апреля — 34,4 тыс., с 1 мая — 43,7 тыс., с 1 августа — 55 тыс. рублей в месяц (в период с января по март он составлял 20,5 тыс. рублей).
Таким образом, если до конца года минимум не будет еще раз увеличен (а это сомнительно), среднегодовой минимум составит 41,833 тыс. рублей. В таком случае при продаже автомобиля не будут облагаться вырученные деньги в пределах 41,833 млн рублей. Поэтому, заключая договоры купли-продажи, постарайтесь уложиться в этот норматив. При этом надо учесть, что он распространяется не только на автомобиль, но и на все продаваемое в течение года имущество (кроме недвижимости).
Есть и другой выход. Если у вас есть документы, подтверждающие покупку автомобиля за определенную цену, вы имеете право отказаться от этой льготы — в таком случае облагаться будет только превышение цены продажи над ценой покупки. И здесь надо учесть, что отказ от льготы автоматически означает применение такого же режима ко всем продажам движимого имущества. Считайте, что вам выгодней.
Наталья Варнавская
Евгений Тимофеев