Автомобили достаются нам по-разному. Их можно купить, можно выиграть в лотерею, а можно и получить в наследство или в подарок. В последнее время, когда доходы большинства россиян обрели устойчивую тенденцию к росту, дар машины стал уже не редкостью, а достаточно частым событием. Как, впрочем, и поощрение компаниями наиболее перспективных работников ценным подарком в виде автомобиля. Можно получить машину и в наследство.
Однако бесплатный сыр бывает только в мышеловке — каждый же подарок и наследство облагаются налогом. А иногда даже несколькими. Итак, во что же обойдется подарок?
Если друг подарил вам вдруг...
Получив "даровой" автомобиль, не обольщайтесь: реальная выгода от него составляет, как правило, немногим более 60% от стоимости машины. Остальное заберет себе государство.
Ставки налога на дарения весьма велики и зависят от цены подарка и того, кто кому его дарит. Если полученный в подарок автомобиль стоит меньше 80 минимальных зарплат (сегодня — 1 млн 640 тыс. рублей), то налогом он не облагается. Разумеется, купить за эти деньги что-нибудь, кроме "Запорожца" с 10-летним стажем (если еще повезет), невозможно.
Эта сумма, однако, вещь немаловажная — она вычитается из стоимости покупаемого автомобиля — налогом облагается только остаток. Если минимум в ближайшее время будет увеличен до 54,1 тыс. рублей, как того хочет парламент, то необлагаемая величина составит уже 4,328 млн рублей.
На налог денег может просто не хватить. Поэтому нелишним приложением к подаренному автомобилю будет соответствующая сумма наличных — они налогом на дарения пока не облагаются.
Ставки налога на дарение
| Стоимость подарка | Дети и родители | Другие лица, получающие подарки |
|---|---|---|
| От 80 до 850 минимальных зарплат | 3% от стоимости подарка, | 10% от стоимости подарка, |
| превышающей 80 минимумов | превышающей 80 минимумов | |
| От 851 до 1700 минимальных зарплат | 23,1 минимума + 7% от | 77 минимумов + 20% от |
| стоимости подарка, | стоимости подарка, | |
| превышающей 850 минимумов | превышающей 850 минимумов | |
| От 1701 до 2550 минимальных зарплат | 82,6 минимума + 11% от | 247 минимумов + 30% от |
| стоимости подарка, | стоимости подарка, | |
| превышающей 1700 минимумов | превышающей 1700 минимумов | |
| Свыше 2550 минимальных зарплат | 176,1 минимума + 15% от | 502 минимума + 40% от |
| стоимости подарка, | стоимости подарка, | |
| превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов |
Таким образом, если подарить сегодня автомобиль стоимостью $30 тыс. (129 млн рублей при курсе 4300 рублей за $1), то детям и родителям, получившим подарок, придется уплатить 15 млн 119 тыс. рублей налога, а всем остальным — 40 млн 981 тыс. рублей, то есть каких-нибудь 10 тыс. долларов.
Только супругам можно не волноваться и бесконечно дарить друг другу автомобили — их машины налогом на дарения не облагаются.
Разумеется, чтобы рассчитать ставки налога, нужно знать, сколько стоит автомобиль. Это могут определить страховые компании, которые не склонны завышать действительную стоимость автомобиля. Вы вправе и самостоятельно оценить автомобиль в договоре дарения, но если ваша оценка окажется ниже оценки страховщиков, то налог будет рассчитываться по их оценке.
Что немаловажно, налогом облагаются только подарки, полученные и нотариально оформленные в России. Но это вовсе не значит, что за рубежом дарения оформлять выгоднее — зачастую ставки налога там оказываются еще выше. Нотариальное же удостоверение договора обязательно, поскольку без него сделка, увы, недействительна, и даритель может в любой момент истребовать подарок назад. Ваше же право собственности не будет признаваться никем.
Однако именно с посещением нотариусов косвенно связана уплата налога: от них налоговые органы в течение 15 дней узнают о состоявшейся сделке и еще через 15 дней оформят и вручат получившим подарок платежное извещение на сумму налога (рассчитывают его в налоговой инспекции).
Внести налог надо не позднее 3 месяцев со дня получения извещения. Иначе за каждый последующий день дополнительно придется платить 0,7% от суммы налога.
Правда, выплату налога можно отсрочить или рассрочить, для чего нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Но и за эту льготу — по сути отсрочка и рассрочка является государственным кредитом — придется платить.
Процент в этом случае будет "плавающим" — в зависимости от ставки, которая установлена на месте жительства плательщика по депозитным вкладам частных лиц на сроки, аналогичные времени отсрочки или рассрочки, Сберегательным банком. За рассрочку (то есть госкредит) придется платить по ставке, в 2 раза меньшей, чем ставка Сбербанка.
Так что она выгодна всегда. Ведь даже если у вас есть деньги, лучше поместить их в банк — и половина прибыли останется у вас.
Весьма интересная ситуация складывается при дарении автомобилей компаниями и компаниям же. Если одна фирма дарит (безвозмездно передает) автомобиль другой, налога на дарения платить не придется вовсе — хватает и других налогов (налог на прибыль, налог на приобретение автотранспортных средств, НДС, спецналог и т. д.).
Если частное лицо дарит автомобиль компании (вдруг у вас возникнет и такое желание), ей тоже не придется платить налог на дарения (поскольку его платят только физические лица). Интересно, что не придется ей платить и других налогов — даже на прибыль и на приобретение автотранспортных средств.
Совсем обратная ситуация возникает, если, наоборот, компания подарит автомобиль частному лицу: помимо подоходного налога (со стоимости машины минус 12 среднегодовых минимальных зарплат), налоговая инспекция предложит вам заплатить еще и налог на дарения.
Собственно, действия инспекции основываются на законе о налогах на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, а в нем не оговаривается, чьи именно подарки облагаются налогом — только граждан или предприятий тоже.
Но согласно еще одному налоговому закону — об основах налоговой системы — один и тот же объект в одно и то же время может облагаться налогом одного типа только один раз. Подоходный налог и налог на дарения как раз и являются налогами одного типа. Поэтому платить можно либо один, либо другой налог, но не оба сразу. Выбор лучше сделать в пользу подоходного налога.
Доказать, что налогоплательщик имеет на это право, можно довольно сложным объяснением коллизий законов. Поэтому лучше обратиться к профессиональным спорщикам — налоговым юристам. Весьма полезным может оказаться и то обстоятельство, что налоговая инспекция может заставить вас заплатить налог только через суд.
Мне бабушка оставила Volkswagen...
Автомобили облагаются налогом и в случае их наследования. Не облагаются очень немногие наследуемые машины — получаемые супругами умерших, инвалидами I и II групп или те автомобили, прежние хозяева которых погибли при защите России, при исполнении государственных или общественных обязанностей, при спасении человеческой жизни, охране государственной (и только государственной) собственности и правопорядка. Причем кто эти машины наследует — неважно.
По налогу на наследство установлен более высокий порог необлагаемого минимума — 850 минимальных зарплат (17 млн 425 тыс. рублей). У более дорогих машин облагается все, что свыше этой величины. Кстати, налогом на наследство (как и налогом на дарения) облагается не отдельный автомобиль, а вся сумма наследства (подаренного имущества). Необлагаемый минимум применяется, соответственно, к общей сумме. Кроме того, если в течение календарного года одно и то же лицо дарит другому несколько подарков, то они учитываются по совокупности.
Более льготный режим установлен для наследников первой и второй очереди — т. е. для тех, кто наследует имущество по закону при отсутствии завещания. Это — дети и родители (для которых установлены минимальные ставки), а также бабушки, дедушки, сестры и братья (ставки в два раза выше, чем для детей и родителей). Все прочие платят по максимуму.
Ставки налога
| Общая стоимость наследства | Дети и родители | Братья, сестры, дедушки и бабушки | Другие наследники |
|---|---|---|---|
| От 850 до 1700 | 5% с суммы, превышающей 850 | 10% с суммы, превышающей 850 | 20% с суммы, превышающей 850 |
| минимальных зарплат | минимальных зарплат | минимальных зарплат | минимальных зарплат |
| От 1701 до 2550 | 42,5 минимума + 10% от | 85 минимумов + 20% от | 170 минимумов + 30% от |
| минимальных зарплат | стоимости наследства, | стоимости наследства, | стоимости наследства, |
| превышающей 1700 минимумов | превышающей 1700 минимумов | превышающей 1700 минимумов | |
| Свыше 2550 минимальных | 127,5 минимума + 15% от | 255 минимумов + 30% от | 425 минимумов + 40% от |
| зарплат | стоимости наследства, | стоимости наследства, | стоимости наследства, |
| превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов |
В нашем примере (автомобиль стоимостью 129 млн рублей) налог составит: 14,123 млн рублей для детей и родителей, 28,245 млн рублей для прочих близких родственников и 39,403 млн рублей для всех иных наследников.
Налоговые инспекции узнают о вашем наследстве все тем же путем — от нотариусов, выдавших свидетельства о праве на наследство. А вопросы о сроках и порядке уплаты налога, предоставлении отсрочек и рассрочек решаются аналогично налогу на дарения.
Предприятия, унаследовавшие автомобиль за гражданином (что возможно по завещанию), никаких налогов не платят. Получить что-нибудь в наследство от компании в принципе невозможно — она не умирает, а ликвидируется или реорганизуется. Все возникающие вопросы решаются по нормам корпорационного, а не наследственного права.
А еще — государственная пошлина
Поскольку при оформлении прав на подарок или наследство приходится пользоваться услугами нотариуса, помимо всего прочего приходится платить еще и госпошлину.
Ставка этого сбора при нотариальном оформлении договора дарения составляет 3% от стоимости даримого автомобиля. При стоимости нашего автомобиля 129 млн рублей — это 3 млн 870 тыс. рублей.
В три раза меньшая госпошлина берется за выдачу свидетельства о праве на наследство — 1% от стоимости наследуемого автомобиля — вне зависимости от того, наследуется автомобиль по закону или по завещанию. В нашем примере это 1,29 млн рублей.
Освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу свидетельств довольно узкий круг граждан. Это — душевнобольные, над которыми установлена опека, и наследники репрессированных (имеющие с ними родственные связи), а также наследники тех, кто погиб при тех же обстоятельствах, при которым предоставляется льгота по налогу на наследство.
Госпошлину за дарение платить придется всем, даже супругам.
Но стоимость автомобиля для расчета госпошлины определяется не совсем в так, как для расчета налога на дарение. Какую бы стоимость не указала страховая компания, пошлина будет рассчитываться от суммы, указанной в договоре.
Однако размер платежа ни при каких условиях не может быть меньше минимальной заработной платы. Столько же придется уплатить и в том случае, если вы вообще не оцените автомобиль в договоре (тем более что это вовсе не обязательно).
Заверение завещания обойдется в одну минимальную зарплату.
При удостоверении завещания и оформлении договора дарения пошлину не надо платить только в том случае, если автомобиль завещается или дарится государству или любой организации.
Что касается дарения, то существует общее правило: если одна сторона освобождена от уплаты госпошлины, то другая должна ее заплатить (если она не имеет льгот). Поэтому получающим подарок предприятиям платить ее придется обязательно. Исключение — только при получении свидетельств о праве на наследство.
Избежать уплаты госпошлины фирма может, если сочтет нотариальное оформление сделки ненужным — ведь даже без такого оформления сделка будет действительной.
Если же одна компания дарит автомобиль другой, госпошлину платить придется — действующее законодательство до сих пор обязывает юридические лица нотариально заверять все договоры дарения (безвозмездной передачи имущества) на сумму свыше 500 рублей. В противном случае сделка является ничтожной и передавшая автомобиль компания вправе в любой момент потребовать его обратно.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ