Минувший месяц был относительно небогат на налоговые события, затрагивающие интересы автовладельцев. В то же время окончательно определилась акцизная политика российского правительства: в отношении продукции всех мало-мальски крупных российских автозаводов теперь действуют пониженные ставки акцизов, по инормаркам же никаких акцизных корректив нет.
Увеличены нормы компенсаций за использование личных легковых автомобилей в служебных целях, что, в принципе, приятно, но не вызывает особого энтузиазма: нормы как были, так и остаются невероятно низкими.
Неожиданно выяснилось также, что многие москвичи, опоздавшие вовремя рассчитаться с бюджетом по налогу с владельцев автомобилей за 1994 год, платят этот сбор по новым повышенным ставкам, введенным с 1 августа нынешнего года. Между тем делать это необязательно — достаточно лишь заплатить пеню.
Понижены акцизы на "Оку"
Как и предполагал "Автопилот" (см. #6), в прошлом месяце были снижены акцизы на "Оку".
Вкратце напомним, как развивались события со ставками этого налога. Осенью прошлого года правительство утвердило единую ставку акцизов на автомобили — 35% от стоимости. По этой ставке облагались все автомобили — как российские при продаже на внутреннем рынке, так и иностранного производства при их ввозе на территорию страны.
Единственным льготным исключением были автомашины "Ока", с которых налог взимался в размере 25%. Впрочем, эта льготная ставка вполне объяснима — "Ока" изначально предназначена для инвалидов (в специальной модификации) и малоимущих. Более низкое обложение акцизами позволяло снизить продажную цену машин и, следовательно, повысить их конкурентоспособность.
А вот дальше события стали развиваться совершенно неожиданно. Российским автопроизводителям предоставлялись все новые и новые льготы, а иностранные автомобили вынужденно (в результате налоговых наслоений) становились все дороже и дороже.
Еще в ноябре покупатели иностранных автомобилей были неприятно удивлены, узнав, что по общей ставке акциза (35%) при ввозе в Россию впредь будут облагаться легковые автомобили только с объемом двигателя до 1500 куб. см включительно.
Акцизы по более мощным машинам оказались увеличены. По машинам с поршневыми двигателями объемом от 1501 до 3000 куб. см и с дизельными и полудизельными двигателями объемом от 1501 до 2500 куб. см включительно ставка акциза составила 50% от таможенной стоимости машины. А для еще более мощных автомобилей ставка превысила "общую" в два раза и составила 70%.
Для российских автомобилей, напротив, ситуация складывалась более чем благоприятно.
Первым добился льгот АЗЛК — по "Москвичам" на 1993 год была установлена фиксированная ставка налога — 350 тыс. рублей с каждой машины. В дальнейшем столь незначительная ставка было утверждена и на 1994 год.
Акциз по "Жигулям" с начала года был снижен до 10%, а продукция Ижевского автозавода облагается ныне по совсем символической ставке — 0,1% от стоимости машины.
Ставка 10% за последние полгода была установлена также для "Волг" и УАЗов.
В результате оказалось, что ставка для производимой Серпуховским автозаводом "Оки" (25%), первоначально задуманная как льготная, осталась самой высокой среди установленных для российских автомашин.
Таким образом, было ясно, что снижение акцизов на "Оку" — вопрос дней. И действительно, такое решение не замедлило появиться. Теперь и по "Оке" акциз установлен на уровне новой "стандартной" ставки в 10%. Более того, "Ока" с ручным управлением (реализуемая инвалидам в льготном порядке) облагается по ставке 0,5%.
В итоге ситуация выглядит следующим образом: общая ставка акциза по российским автомобилям составляет 35%, однако применять ее почти некому — для всех автомашин действуют особые ставки:
| Марка автомобиля | Ставка (от стоимости машины) |
|---|---|
| ВАЗ | 10% |
| ГАЗ | 10% |
| АЗЛК | 350 тыс. |
| "Иж" | 0,1% |
| УАЗ | 10% |
| "Ока" | 10% (для машин с ручным |
| управлением при реализации | |
| инвалидам — 0,5%) |
Иная картина сложилась по машинам иностранного производства:
| Автомобиль | Ставка (от таможенной стоимости) |
|---|---|
| Легковые автомобили с поршневым двигателем | |
| внутреннего сгорания и объемом цилиндров: | |
| до 1500 куб. см | 35% |
| от 1501 куб. см до 300 куб. см включительно | 50% |
| более 3000 куб. см | 70% |
| Легковые автомобили с дизельным и полудизельным | |
| двигателем, использующим топливо с низким | |
| цетановым числом и объемом цилиндров: | |
| до 1500 куб. см | 35% |
| от 1501 куб. см до 2500 куб. см включительно | 50% |
| более 2500 куб. см | 70% |
Единственным российским автопроизводителем, вынужденным платить акцизы по старому стандарту (35%) остался "АвтоКам", производящий внедорожники Ranger и "АвтоКам"-Ranger.
Таким образом, совершенно очевидным стало желание правительства сделать все для производителей, увы, не слишком удобных, не слишком надежных и не слишком красивых российских автомобилей и не делать ничего для желающих иметь действительно хорошую машину — неважно, российская она или нет. При покупке машин иностранного производства, потребителям приходится платить еще и огромные таможенные пошлины.
Компенсации за пользование личными автомобилями
В "Автопилоте"#1 мы приводили символические нормы, по которым работникам до сих пор выплачивалась компенсация расходов при использовании личных автомобилей в служебных целях. Максимальная (по "Волгам", УАЗам и "Нивам") составляла менее 6 тыс. рублей.
И вот свершилось. С 1 сентября нормы повышены.
| Марка автомобиля | Норма компенсации (руб. в месяц) |
|---|---|
| ЗАЗ | 9900 (ранее — 3392) |
| ВАЗ | (кроме ВАЗ-2121) — |
| 12700 (ранее — 4725) | |
| АЗЛК, ИЖ | 14000 (ранее — 5067) |
| ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121 | 16300 (ранее — 5799) |
Понимаем ваше разочарование. Элементарный расчет показывает, что и новые нормы явно занижены.
При езде по городским улицам "Волга" поглощает в среднем 12-13 литров бензина на каждые 100 км пробега (берем 1,25 л на 10 км). В день по служебным надобностям придется проехать не менее 10 км. Рабочих дней в месяце, как правило, 22. В Москве госцена 1 л бензина А-92 составляет 400 рублей.
1,25 х 22 х 400 = 11 тыс. руб.
Норма износа по "Волгам" составляет 11,1% в год, или 0,925% в месяц. При цене порядка 18 млн руб. это составит 166,5 тыс. руб. в месяц. Если машина используется для служебных надобностей хотя бы один час из 10 часов ее использования вообще, то износ, связанный со служебными разъездами, составит 16650 руб. в месяц.
Итак, используя "Волгу" для служебных надобностей ее владелец объективно теряет более 27 тыс. руб. в месяц, получая компенсацию в размере лишь 16 тысяч. А ведь мы учитывали только бензин и износ (и по самым скромным нормам). А ведь есть еще и масло, техобслуживание, возникает и необходимость отремонтировать автомобиль.
Что же можно сказать о машинах действительно высокого класса? Бензин для них стоит дороже, ремонт обходится недешево, а уж о нормах износа говорить вообще не приходится.
Между тем считается, что все эти расходы в размерах компенсации учтены. Если это не так уже сегодня, когда новые нормы только что введены, что будет через год (ведь пересматриваются эти нормы, как правило, весьма нечасто)?
Таким образом, выплачивать компенсации просто невыгодно. Гораздо эффективнее, как мы уже не раз отмечали, заключить с владельцем автомобиля договор аренды.
Если же кто-либо все же предпочтет компенсацию аренде, лучше помнить о следующих необходимых формальностях. Компенсация может выплачиваться только в том случае, если существует приказ (распоряжение) руководителя предприятия о ее выплате с указанием ее конкретного размера. В бухгалтерии обязательно должна храниться заверенная копия техпаспорта на машину.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу ввиду временной нетрудоспособности и по другим причинам (т. е. за все время, когда машина не эксплуатируется в служебных целях) компенсация не выплачивается.
Если в служебных целях используется иномарка, то, несмотря на то, что в нормах о ней ничего не сказано, компенсация может быть выплачена. Ее размер определяется по объему двигателя — на какую из перечисленных российских моделей по этому признаку похожа иномарка, по такой норме и можно выплачивать компенсацию.
Кстати говоря, установление норм не означает, что предприятие не может выплачивать в качестве компенсации большие суммы. Однако суммы превышения не включаются предприятием в себестоимость продукции и облагаются подоходным налогом. Взносы во внебюджетные фонды на них не начисляются.
Налог с владельцев транспортных средств
Сейчас в Москве действуют новые ставки налога с владельцев транспортных средств. Напомним их размеры (с каждой лошадиной силы двигателя).
| Виды транспортных средств | Размер годового налога (рублей) |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя: | |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 50 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 130 |
| Мотоциклы и мотороллеры | 30 |
Поскольку новые ставки введены уже с 1 августа нынешнего года, многие автовладельцы, до сих не заплатившие налог за 1994 год, вынуждены платить налог по новым ставкам.
Однако этого можно избежать: дело в том, что срок уплаты налога за этот год истек еще 1 августа. Соответственно, теперь нужно платить не только налог, но и пеню за задержку платежа. Пеня начисляется начиная с 1 августа и по день уплаты включительно из расчета 0,7% в день, налог же нужно платить по старым ставкам.
По новым ставкам в этом году должны платить только те, кто купил автомобиль после 1 августа. За 1994 год налог они должны уплатить в полном объеме, а в установленный срок они уложиться изначально не могли. Вполне понятно, что никаких штрафных санкций к ним не применяется — они могут заплатить налог даже 31 декабря.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ
Тел.: 943-9769.
Fax: 943-9761.