Несколько событий последнего месяца в той или иной степени влияют на налогообложение автомобилей. Так, Совет Федерации отказался одобрить принятый Государственной думой закон об изменении порядка уплаты подоходного налога с физических лиц. Поэтому вся сумма, полученная при продаже автомобиля, по-прежнему облагается налогом, а не только положительная разница между ценой покупки и ценой продажи. В Москве также вступили в силу новые, в 100 раз увеличенные ставки налога с владельцев транспортных средств. И последнее. В России не осталось ни одного крупного автопроизводителя, автомашины которого облагались бы "общеустановленной" ставкой акцизов, — льготную ставку наконец-то получили и российские внедорожники "УАЗ".
Судьба одного приятного налогового проекта
Налоговая статья в прошлом номере "Автопилота" почти полностью была посвящена возможным изменениям порядка уплаты подоходного налога с частных автовладельцев, продающих свои машины. Напомним, что этим проектом предусматривалось введение нового порядка налогообложения выручки, полученной от продажи имущества (в том числе и автомобиля).
Применительно к автомашинам предполагалось, что не будут облагаться налогом полученные таким образом доходы в пределах 1000 минимальных зарплат (сейчас возможен вычет лишь 500 минимумов). Более того, при определении облагаемого дохода допускался еще и зачет сумм, уплаченных при приобретении автомашины. Например, при покупке автомобиля за 40 млн рублей и последующей его продаже за 45 млн рублей налог бы пришлось уплатить не с 45 млн, а только с 5 млн.
Но принятый Государственной думой закон показался неприемлемым Совету Федерации и одобрен не был. Однако причиной отказа стали не положения по налогообложению автомобилей. Что касается этих нововведений, интересных автовладельцам, они вполне пришлись по душе верхней палате парламента.
Таким образом, нет никаких сомнений, что после того, как парламентарии вернутся с летних каникул и вновь займутся подоходным налогом, все эти столь приятные нововведения все-таки будут приняты.
Правда, теперь неясно, с какого именно числа новый порядок исчисления облагаемого дохода, полученного от продажи имущества, будет введен в действие. Первоначально это планировалось сделать с 1 июля текущего года. Однако, поскольку теперь парламентарии приступят к рассмотрению уже нового законопроекта не раньше октября, в действие новый закон может быть введен лишь с 1 января нового года.
В любом случае чеки на автомобили стоит все же сохранять — в будущем они помогут избежать излишних налоговых выплат.
Комиссионные магазины могут не удерживать подоходный налог с продавцов автомобилей
Весьма воодушевляющая новость для магазинов, торгующих автомобилями на комиссионной основе, — они не должны удерживать подоходный налог с граждан — продавцов автомобилей. Это закреплено сложившейся арбитражной практикой. Один из магазинов, оштрафованный налоговой инспекцией за неудержание подоходного налога, обратился в арбитраж и выиграл дело.
Этот прецедент отражен в специальном обзоре арбитражной практики, недавно подготовленном Высшим арбитражным судом. Тем самым он признал вынесенное судом решение верным: теперь все арбитражные суды должны разрешать аналогичные дела таким же образом.
Что же касается самих продавцов, то свои отношения с налоговыми органами они будут выяснять самостоятельно. Не стоит забывать, что с физических лиц налоговые инспекции могут принудительно взыскивать налоговые платежи только через суд.
Все российские автомобили облагаются акцизами по сниженным ставкам
Российское правительство окончательно подтвердило тот факт, что "общая" ставка акциза на автомобили (35% от продажной цены или таможенной стоимости) предназначена отнюдь не для российских автопроизводителей.
Не так давно (в июле) мы уже писали о снижении ставки для "Волги" — вместо 35% была установлена ставка в 10%. Тогда же мы отметили, что единственными российскими легковыми автомобилями, обороты по реализации которых продолжали облагаться по "общей" ставке, оставались внедорожники "УАЗ".
Как выяснилось, ненадолго. Теперь и по "уазикам" действует ставка в 10% от продажной цены.
Напомним, что величина акциза на "Жигули" составляет также 10%, на "Москвич" — 350 тыс. рублей за машину, на "Иж" — 0,1% от продажной цены автомобиля, а на "Оку" — 25%.
Таким образом, акцизы на автомобили окончательно превратились из налога на "роскошь" в заградительный налоговый барьер для иностранных автомашин. Именно зарубежные автомобили облагаются по ставке 35% — без каких-либо исключений.
Что касается российских автомашин, то комплекс решений правительства о понижении ставок привел к весьма оригинальной ситуации. По первоначально предусмотренной ставке облагаются только машины марки "Ока". И эта ставка (25%), в принципе задуманная как льготная, на сегодняшний день является самой высокой из установленных для отечественных моделей. Идущие по величине ставки следом за "Окой" "Жигули", "Волга" и "УАЗ" облагаются по ставке 10%, то есть разрыв составляет целых 15%.
Такая ситуация ни при каких условиях не может быть результатом продуманной политики. Совершенно очевидно, что повальное снижение ставок акцизов является следствием мощного лоббирования (как, впрочем, и установление весьма "дорогих" таможенных пошлин). Что же касается "Оки", то она вряд ли останется в стороне от общего процесса. В ближайшее время можно ожидать снижения акцизов и на эти автомашины — до какой-нибудь чисто символической величины.
Налог с владельцев транспортных средств
Похоже, никому из российских автовладельцев не везет так на налоговые новшества, как москвичам. Московские власти в этом году неустанно перекраивают налоговое законодательство. Последнее новшество заключается в том, что городская Дума решила увеличить налоговое бремя, значительно подняв налог с владельцев автотранспортных средств. Соответствующее положение Закона города Москвы "О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды" вступило в силу с 1 августа.
Решение это вполне объяснимо — ранее установленные ставки налога с владельцев легковых автомобилей были просто мизерны (от 50 копеек до 1 рубля 30 копеек). Налог, как это ни парадоксально, был убыточным, и поступления от него не покрывали даже затрат по его сбору.
Надо отметить, что возможность увеличения ставок налога обсуждалась Думой вот уже несколько месяцев (см. "Автопилот" #3), так что решение о подобном увеличении нельзя назвать неожиданным.
Однако реальность, как это часто бывает, превзошла все ожидания: налог с обладателей автомашин возрос даже не значительно, а кардинально — в 100 (!) раз (первоначально его планировалось увеличить "всего" в 43 раза). Так что теперь, к примеру, за малолитражку типа Hyundai-Pony (мощностью 72 л. с.) ежегодно придется платить 3600 рублей (вместо 36 рублей, взимавшихся до повышения ставок), за Mercedes 230 (136 л. с.) — 17680 рублей (вместо 176 рублей 80 копеек) и за Mazda-929 (195 л. с.) — 25350 рублей (ранее — 253 рубля 50 копеек).
Но даже из примера видно, что столь внушительное увеличение налога с автовладельцев весьма безобидно и почти неощутимо для нашего с вами кошелька.
Ставки налога с владельцев транспортных средств в Москве (по легковым автомобилям)
| Объект обложения Автомобили легковые с мощностью двигателя: | Размер годового налога (за каждую лошадиную силу) | ||
|---|---|---|---|
| До 1 августа 1994 года (рублей) | Предполагавший ся к введению с 1 августа 1994 года (% к минимальному размеру месячной оплаты труда) | Введенный с 1 августа 1994 года (рублей) | |
| до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно | 0,50 | 0,15 | 50 |
| свыше 100 л. с. (73,55 кВт) | 1,30 | 0,4 | 130 |
Необходимо отметить, что введение новых ставок в действие с 1 августа 1994 года не означает, что автовладельцы, не заплатившие налог до этого дня, обязаны уплачивать налог по новой ставке.
По закону, в Москве налог должен быть уплачен до 1 августа. Те, кто этого не сделал, несут ответственность: им нужно будет уплатить пеню — 0,7% за каждый день просрочки, но никак не налог по новой ставке.
Пеня начисляется с последнего дня, предоставленного для уплаты налога. В этом году, с учетом того, что последние дни июля были выходными, этим днем является именно 1 августа. Включается в расчет также и день, когда налог фактически уплачен.
Сама же сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется по старой ставке. По новой ставке налог нужно будет уплачивать лишь в следующем, 1995 году.
Тел./Fax: 943-9748.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ