"Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж".
В соответствии с принятым документом налог с продаж должен достигать
5-процентного уровня от стоимости товара только на стадии конечного
продукта. При продажах на каждом из этапов его предшествующей обработки
налог будет начисляться только на добавленную на этом этапе стоимость.
Эксперты отмечают, что налог не ущемляет интересов
предприятия-производителя, поскольку включается в стоимость продукции.
Однако, по мнению специалистов, окончательно принятый порядок исчисления
налога с продаж приведет к существенному сокращению планируемых поступлений
в бюджет. Это, в свою очередь, может привести к появлению новых налогов.
По сведениям, полученным из кругов, близких к союзному Минфину, принятие
положения неоднократно откладывалось из-за разногласий, возникавших между
Министерством финансов и аппаратом Кабинета Министров.
Первоначальный вариант, подготовленный Минфином, предусматривал начисление
5-процентного налога на всю стоимость продающегося товара.
Специалисты же Совмина считали, что налог с продаж должен достигать
5-процентного уровня от стоимости товара только на стадии конечного
продукта, а не на каждом из этапов его предшествующей обработки.
В результате победила более мягкая, совминовская версия: предусмотрено
начисление налога не на всю стоимость товара, а только на ее увеличение,
полученное на данном этапе обработки (добавленную стоимость).
Иными словами, при исчислении суммы налога на продажу товара из стоимости
этого товара будет вычитаться стоимость всех материалов и полуфабрикатов,
которые приобрел изготовитель у поставщиков, поскольку налог на продажу
этого сырья и полуфабрикатов уже был уплачен при их покупке.
На практике это означает, что предприятия будут "перекидывать" налог друг
другу, и в итоге платить его будет только потребитель конечной продукции.
Таким образом, введение налога с продаж по сути не ущемляет интересов
производителя, поскольку он включается в цену продукции.
Предприятия, реализующие продукцию по фиксированным ценам, тоже ощутимо не
пострадают, поскольку для них предусмотрена возможность определенной
компенсации из сумм налога, уплаченного покупателем.
Таким образом, вся тяжесть налога ложится на потребителей. Однако также не
на всех. Что касается предприятий-потребителей, то они имеют возможность
избежать ценовых потерь. Дело в том, что стоимость этой продукции может
быть компенсирована предприятию за счет соответствующего увеличения суммы
амортизационных отчислении.
В результате пострадают только граждане, приобретающие товары для личного
потребления. И - косвенно - торгующие структуры, которые будут вынуждены
продавать товары с дополнительной "наценкой", к которой они не имеют
никакого отношения. В этой связи уместно вспомнить, что на Западе
существует практика, по которой величина налога на продажу указывается не в
общей цене товара, а отдельно. Тем самым торговец подчеркивает, что эту
сумму у покупателя изымает государство, а не он.
Номенклатура продукции, выручка от реализации которой облагается новым
налогом, включает товары народного потребления (в том числе импортные),
продукцию производственно-технического назначения, выполненные работы и
платные услуги (кроме финансовых, банковских и страховых операций).
Поскольку речь в положении идет о продаже собственной продукции, налог на
продажу, вероятно, не должен уплачиваться в случае продажи принадлежащих
предприятию машин, оборудования, техники и т. д.
Положение устанавливает и ряд льгот по налогу с продаж. Так,
предполагается, что налог с продаж не будет начисляться на выручку от
реализации населению лекарств и изделий медицинского назначения, а также
специализированных товаров для инвалидов и престарелых. Не облагается
налогом и выручка от экспорта продукции, товаров и услуг, облагаемых
налогом на экспорт. При этом, как отметили наблюдатели, подобного рода
льготы не предусмотрены для реализуемых импортных товаров, которые, таким
образом, de facto подпадают под двойное обложение (с учетом налога на
импорт).
Помимо указанных льгот не взимается налог на выручку от услуг городского и
пригородного транспорта, от оказания ритуальных услуг и от реализации
билетов на зрелищные мероприятия для детей. Специалисты отмечают, что в
случае с городским транспортом налог не применяется ввиду готовящегося
решения о повышении цен на проезд, который может, по неподтвержденным пока
данным, возрасти по московскому региону на 200%.
Положение также резервирует за СМ союзных и автономных республик право
предоставлять дополнительные льготы по налогу с продаж "по социально
значимым товарам народного потребления".
Оценивая итоговый вариант положения, специалисты отмечают его относительно
либеральный характер по сравнению с первоначальным проектом, внесенным
Минфином. Повышение фактической продажной цены как следствие введения
нового налога, по единодушному мнению, будет не столь уж и заметно на фоне
стремительно растущих цен в условиях всеобщего дефицита, когда понятие
ценовой конкуренции практически отсутствует.
Однако либерализация положения, по мнению наблюдателей, может иметь и
отрицательные последствия. Дело в том, что изменение порядка начисления
налога - только с добавленной стоимости, - по приблизительным расчетам
специалистов, может привести к сокращению ранее запланированных по более
жесткой версии Минфина поступлений в бюджет. По предварительным оценкам,
это сокращение составит минимум 14 - 15 млрд рублей. Многие независимые
эксперты в этой связи предсказывают в ближайшем будущем интенсивное
налоговое творчество Минфина - с целью компенсировать потери в доходной
части бюджета.
***
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ "ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С
ПРОДАЖ"
- Налог с продаж должны платить все предприятия, реализующие товары и
услуги, включая СП и действующие на территории СССР иностранные фирмы.
- Сумма налога включается в стоимость товара и оплачивается, таким образом,
потребителем в момент купли-продажи.
- Моментом продаже считается поступление средств на расчетный счет в байке
или выручки в кассу.
- 5-процентный налог начисляется не на всю стоимость товара, а только на ее
увеличение, полученное на данном этапе обработки (добавленную стоимость).
- Налогом не облагается выручка от реализации лекарств и медицинских
средств, экспортных товаров, услуг городского и пригородного транспорта,
ритуальных услуг.
---