О налоге на прибыль предприятий и организаций Статья 1. Плательщики налога 1. Плательщиками налога на прибыль являются: а) предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РСФСР... б) филиалы, отделения и иные обособленные подразделения предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами... 2. По предприятиям, относящимся к основной деятельности Министерства путей сообщения и Министерства связи РСФСР, порядок уплаты налога устанавливается правительством РСФСР. 3. Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные по законодательству иностранных государств и имеющие постоянное местопребывание в этих государствах (далее именуемые "иностранные юридические лица"), которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории... РСФСР...
Доходы личных компаний — плательщиков, указанных в абзаце 1 настоящего пункта, для целей налогообложения рассматриваются как доходы владельцев этих компаний и подлежат налогообложению в соответствии с законодательством о налогах с физических лиц. 4. Банки, зарегистрированные в соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности", уплачивающие налог на доходы по Закону РСФСР "О налогообложении доходов банков", не являются плательщиками налога на прибыль по настоящему Закону. 5. Предприятия, занимающиеся страховой деятельностью и уплачивающие налог на доходы от этой деятельности в соответствии с Законом РСФСР "О налогообложении доходов от страховой деятельности", являются плательщиками налога по настоящему Закону по прибыли, полученной от иных видов деятельности. 6. ...хозяйства любых... организационно-правовых форм и форм собственности, непосредственно производящие сельскохозяйственную продукцию, являются плательщиками налога только по прибыли, полученной от любой иной деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции.
Статья 2. Исчисление облагаемой налогом прибыли 1. Облагаемая налогом прибыль определяется исходя из валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. 2. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции... 3. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции как в форме прямого обмена, так и в форме отпуска продукции по ценам ниже себестоимости, под выручкой от реализации для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из биржевых (рыночных) цен реализации аналогичной продукции, применявшихся в период совершения сделки, публикуемых на первое число каждого месяца правительством РСФСР или уполномоченным им органом. 4. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций...
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. 5. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, определяемому ЦБ РСФСР, на день получения дохода. 6. Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), по сравнению с их нормируемой величиной.
Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, принимаемой для исчисления налогооблагаемой прибыли, ежегодно устанавливается Верховным Советом РСФСР по представлению правительства РСФСР... 8. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие аналогичные по назначению фонды по предприятиям, для которых законодательством РСФСР предусмотрено создание таких фондов, до достижении размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 процентов уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятий. 9. Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами, получаемой от этой деятельности... 11. Объектом налогообложения у бирж являются доходы от продажи (сдачи в аренду) брокерских мест, а также плата, взимаемая за совершаемые на бирже сделки по купле-продаже товаров, ценных бумаг, валюты и иного имущества...
Статья 5. Ставки налога Налог на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц взимается по ставке 32%, брокерских контор и инвестиционных институтов — по ставке 45%. Прибыль предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, облагается по ставке 32%... 1. При исчислении налога на прибыль, облагаемая прибыль... уменьшается на: а) сумму прибыли, направленную на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, а также на ввод новых мощностей по предприятиям нефтяной промышленности, по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления (по перечню, определяемому правительством РСФСР), оборудования для переработки продуктов питания, производства медицинской техники; б) сумму в размере 30 процентов затрат капитального характера, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий; в) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами затрат), по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений... г) часть прибыли предприятий, направляемой на оказание помощи своим работникам для индивидуального и коллективного жилищного строительства в размере 50% от норматива; д) сумму взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, религиозные объединения, а также сумму, перечисленную предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 2% облагаемой налогом прибыли... 6. Общая сумма налоговых льгот, предоставляемых предприятиям... не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50%...
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога. 2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 6 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в бюджет, исходя из предполагаемой ими суммы прибыли за налогооблагаемый период и установленной ставки налога. Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, финансовый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет — 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщики исчисляют нарастающим итогом с начала года сумму налога, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, и установленной ставки...
Статья 10. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) предприятий 1. Предприятия, отдельно от налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов (прибыли): а) доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным, выпущенным в РСФСР, ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам; б) доходов, полученных от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РСФСР; в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) от казино, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем. При определении суммы дохода, подлежащего налогообложению, из полученной выручки вычитаются материальные затраты, связанные с получением этого дохода; г) прибыли, полученной от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи; д) прибыли, полученной от посреднических и торгово-посреднических услуг. 2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 15%.
Доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи, облагаются по ставке 70%.
Прибыль, полученная от проведения каждого мероприятия, предусмотренного в подпункте "г", а также от услуг, указанных в подпункте "д" настоящей статьи, подлежит обложению налогом по ставке 50%...
Статья 11. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в РСФСР через постоянное представительство 1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов (включая доходы от распределения прибыли предприятий с иностранными инвестициями) и процентов — по ставке 15%, по доходам от авторских прав, лицензий, арендных платежей и другим доходам, источник которых находится в РСФСР, — по ставке 20%. 2. Суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6%...
Статья 13. Устранение двойного налогообложения Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами РСФСР, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в РСФСР, и учитывается при определении размера налога. Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами... РСФСР, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитываются ими при уплате налога на прибыль или доход в РСФСР...