Стандарты — вещь весьма консервативная, а бухгалтерские — вдвойне. Однако и на их развитие повлиял финансовый кризис. Некоторые привычные взгляды были пересмотрены, появились планы узаконить новые виды отчетности. Правда, стать реальным международными стандартами МСФО в ближайшие годы не грозит: США, не в последнюю очередь из-за кризиса, отложили их принятие.
Не так считали
Сразу после кризиса 2007-2008 годов казалось, что учетную отрасль ожидают большие изменения. Особенно это относилось к финансовой сфере (учету сложных финансовых инструментов, учету в банках). Сегодня, по прошествии пяти лет, можно сказать: большая часть резких заявлений — лишь авансы, которые не были реализованы. Но кое-что все-таки произошло.
Во-первых, существенно замедлилось само движение к единым международным стандартам. "Сейчас всем очевидно, что процесс конвергенции зашел в тупик. И появление единых стандартов сильно откладывается,— подводит итог Аскольд Бирин, партнер ФБК, директор департамента международной отчетности.— Ведь они задумывались как глобальные, а сейчас в Америке и Европе слишком разные риски. Поэтому США, например, вернулись к развитию своего локального стандарта (US GAAP.— СФ)".
Далеко не все нововведения, вносимые в стандарты, сразу же адаптируются для практического применения. Например, в 2009 году был принят IFRS-9 — стандарт, регулирующий учет тех самых финансовых инструментов. Это болезненная точка, многие недостатки учета сложных финансовых инструментов стали очевидны во время кризиса. Но до сих пор, как говорит Аскольд Бирин, новый стандарт не стал обязательным к применению в Евросоюзе.
Партнер компании BDO по методологии Мария Суконкина считает, что согласие США на принятие МСФО, которое казалось реальным перед кризисом, сейчас отложено минимум на несколько лет. А без этой страны, учитывая ее вес в финансовой мировой системе, МСФО подлинно международными стандартами называться не могут.
Россия, по словам Суконкиной, в своем развитии не отстает и не забегает вперед. Ее подход вполне сравним с другими странами БРИКС: ограниченный набор крупных компаний — как правило, торгуемых на бирже, которые обязаны отчитываться по МСФО, и отдельная процедура принятия каждого стандарта IFRS. Россия не стала, как, например, Монголия и Казахстан, страной, которая приняла как закон все стандарты, но и давно уже отказалась от опоры на свои, доморощенные правила.
Во-вторых, хотя далеко не все планы по реформам стандартов реализованы, некоторые существенные изменения, вызванные именно кризисом, стали реальностью.
Как считает Аскольд Бирин, наиболее важным обновлением стало более подробное раскрытие рисков, которые несет компания.
Генеральный директор "Русской службы оценки" Александр Жигло отмечает изменения, внесенные в правила так называемой "справедливой оценки". Акценты смещены от учета мнения менеджмента в сторону учета "мнения рынка", от ситуации на конкретном предприятии — к ситуации на так называемых principal markets. "В частности, в IFRS-13 введена иерархия уровней справедливой стоимости с безусловным приоритетом рыночных данных. При этом рыночные индикаторы даже с неактивных (неликвидных.— СФ) рынков считаются более надежными, нежели аналитические расчеты, основанные на предполагаемых будущих доходах",— говорит Александр Жигло.
Даже если рыночная оценка невозможна, влияние субъективных решений снижено, продолжает Мария Суконкина. Компании теперь обязаны максимально подробно рассказать, как они считали стоимость того или иного актива,— назвать модель, перечислить используемые в ней допущения и т. д.
В-третьих, уже в ближайшее время сильно может измениться форма годового отчета. Как рассказала Юлия Емельянова, заместитель гендиректора компании "Нексия Пачоли", 16 апреля 2013 года был опубликован для широкого обсуждения, которое продлится до средины июля, стандарт новой интегрированной отчетности. Он объединит традиционный финансовый отчет и недавно появившиеся виды нефинансовой информации — экологические, социальной ответственности.
Как говорит Аскольд Бирин, Global Reporting Initiative (GRI) — это попытка собрать под одной обложкой уже существующие виды отчетов и стандартизовать подачу всей этой разнообразной информации.
Как считает Юлия Емельянова, у нового вида отчетности весьма высокая вероятность стать законом — в первую очередь в Европе, которая традиционно очень серьезно относится к влиянию корпораций на окружающий мир. Тема GRI будет обсуждаться и на очередной встрече "двадцатки", которая пройдет в Москве.
Россия далеко не лидер по применению новых видов отчетов. У них даже есть много противников, которые считают, что наша страна еще не доросла до новых видов отчетов и общество мало интересуется, например, усилиями отечественных корпораций по снижению негативного влияния на природную среду. Но несмотря на это, в пилотных проектах Международного совета по интегрированной отчетности Россия представлена весьма неплохо. Как рассказывает Юлия Емельянова, активными участниками процесса стали "Роснефть", "Росатом" и ФК "Уралсиб".
У "Роснефти" и "Росатома" много внешних важных причин следовать международным трендам. Обе корпорации — заметные международные игроки. При этом их бизнес находится под пристальным вниманием защитников природы. "Уралсиб" же в эту компанию попал явно усилиями председателя совета директоров ФК "Уралсиб" Николая Цветкова. Его интерес к здоровому образу жизни и экологии широко известен, к тому же он активно участвует в благотворительности.
Если новая отчетность станет обязательной, аналитикам придется несладко. Годовые отчеты в несколько сот страниц уже сейчас не редкость. Поэтому разбухание отчетов сопровождается усилиями, призванными облегчить извлечение из них нужной информации. Как рассказал Аскольд Бирин, активнейшим образом развивается так называемый "язык разметки финансовой отчетности" (eXtensible Business Reporting Language, XBRL). Он создан на базе языка XML и применяется для стандартизованного обмена деловой и финансовой информацией в Сети и получения быстрого доступа к интересующим данным. В России пока делаются лишь первые шаги по его использованию компаниями.
В ряду По введению МСФО Россия не опережает другие страны, но и не уступает им
Фото: Олег Харсеев, Коммерсантъ
Русский ответ
Применение МСФО в России вступает в новый этап. Все законодательные решения готовы. Осталось лишь правильно использовать их на практике. Процессом правоприменения (контроль за исполнением и наказанием проштрафившихся — штрафы за непредоставление отчетности существенные, от 400 тыс. до 700 тыс. руб.), как говорит Аскольд Бирин, будет заниматься несуществующий пока орган — мегарегулятор. Так называют Центробанк, функции которого будут расширены за счет поглощения ФСФР. Предсказать, насколько эффективен будет мегарегулятор в работе по анализу качества международной отчетности, пока трудно. Процесс только начинается, параллельно меняется и руководство ЦБ — летом его возглавит помощник президента Эльвира Набиуллина.
От будущих усилий Центробанка напрямую зависит, насколько серьезно к составлению отчетности по международным стандартам будут относиться те же ФГУП. От повышенного внимания инвесторов они не страдают, а значит качество их отчетности и объем прилагаемых для ее составления усилий будет зависеть только от серьезности контроля со стороны Центробанка. Впрочем, проходивший под контролем ЦБ переход банков на международную отчетность — а они на сегодняшний день являются самой массовой категорией предприятий, которые отчитываются по МСФО,— эксперты оценивают высоко. Опыт у специалистов с Неглинной есть.
Достаточно оптимистичны взгляды экспертов на перспективы рынка МСФО. "Рискну предположить, что уже по итогам 2013 года темпы роста выручки в сегменте МСФО-услуг приблизятся к 30-40%",— говорит Вартан Ханферян из "Эксперт РА". В дальнейшем, по его словам, запланирован достаточно массовый переход предприятий (в том числе унитарных) на МСФО. Таких предприятий гораздо больше, чем банков, а готовность их к МСФО на сегодняшний день гораздо ниже. Поэтому в ближайшие годы услуги МСФО начнут форсировать рост доходов аудиторских организаций.
Аскольд Бирин, однако, отмечает, что составление списка отчитывающихся ФГУП будет прерогативой правительства, а взгляды кабинета министров на то, как широк будет такой список, пока неизвестны. И в целом партнер ФБК менее оптимистичен в своих оценках темпов роста рынка. Он считает, что 15-20% в год выглядят достаточно реалистично. И указывает, что для оценок важно смотреть не только на список компаний, которых принудит к сдаче отчетности закон, но и на общий прирост числа компаний в стране. А вот этот процесс оснований для оптимизма сейчас не дает.
Снижение притягательности МСФО для российских компаний связано, конечно, с практическим обнулением числа проводимых публичных размещений, говорит Юлия Емельянова. IPO практически ушли с бирж России, в прошлом году их было два, напоминает Мария Суконкина. Да и в мире число IPO драматически уменьшилось. Некоторые наши клиенты провели делистинг на Лондонской бирже, упоминает Емельянова. Нынешнего уровня внимания инвесторов не хватает, чтобы оправдать сопутствующие усилия и расходы.
Процесс привлечения денег, конечно, не мог совсем исчезнуть, но сейчас центр тяжести переместился к частным размещениям, private placement. Инвесторы в этих незаметных для широкой публики сделках более опытны, говорит Суконкина, и часто довольствуются управленческой или квази-МСФО-отчетностью. Большую часть информации они получают из сопутствующего due diligence.
Для того чтобы спрогнозировать наиболее привлекательные сегменты для аудиторско-консалтинговых компаний, Бирин советует учитывать естественный ход событий. Многие компании начинают с аутсорсинга услуг по подготовке отчетов и трансформации. Но потом фирмы — ведь процедура регулярна — пытаются перенести расходы внутрь компании и тогда растут их затраты на консалтинг, обучение и ИТ. На нынешнем этапе консалтинг более перспективен, говорит Бирин.
Юлия Емельянова рассказывает, что "Нексия Пачоли" сейчас не делает ставку на аудит и трансформацию. На рынке аудита очень высокая конкуренция, здесь часто появляются предложения по демпинговым ценам. Гораздо более перспективен рынок консалтинга, подтверждает она. Очень интересен и рынок ИТ-услуг, "Нексия Пачоли" недавно даже приобрела специализированную компанию.
Интересно, что ЦБ достаточно скептически относится к нынешнему рынку аудита. Он все еще лелеет надежду научиться жестко наказывать аудиторов, проводивших проверку рухнувших банков. Недавно ЦБ обращался в Минфин с предложением ужесточить условия допуска аудиторов на рынок. Такие настроения сулят многим небольшим компаниям проблемы, когда ЦБ как мегарегулятор получит права контроля. Впрочем, крупным компаниям вряд ли стоит этого опасаться.