О налоге на добавленную стоимость Статья 1. Общие положения Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджетную систему части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносимой в бюджет по мере их реализации.
Статья 2. Плательщики налога 1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству РСФСР статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РСФСР и самостоятельно реализующие товары, работы и услуги; д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РСФСР; е) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 100 тыс. рублей в год.
Статья 3. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории РСФСР товаров (кроме импортных), в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг. 2. В соответствии с настоящим законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также: а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам; б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.
Статья 4. Определение облагаемого оборота 1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или передачи.
При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), для определения облагаемого оборота принимается стоимость таких или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых по ним цен (тарифов), а при их отсутствии — фактическая себестоимость.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.
Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями. 2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость работ, выполненных и принятых заказчиками. 3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других сборов.
У предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога на добавленную стоимость.
Статья 5. Освобождение от налога 1. От налога на добавленную стоимость освобождаются: а) товары (работы, услуги) экспортируемые за пределы государств — членов Экономического сообщества, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РСФСР; б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования членов дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; г) квартирная плата; д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата по арендным предприятиям, образованным на базе государственных предприятий; е) операции по страхованию и перестрахованию, выдача и передача ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в нумизматических целях), а также ценных бумаг (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.); з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; и) действия, выполняемые специально уполномоченными на то органами, за оказание которых взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков; к) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах; л) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях спортивных сооружений, а также услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и по уходу за больными и престарелыми; м) выдача, уступка и получение патентов, авторских прав, лицензий; н) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; о) услуги учреждений культуры и искусства, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ. п) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет госбюджета, и хоздоговорные, выполняемые образовательными учреждениями. 2. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории РСФСР.
Статья 6. Ставка налога Уплата налога на добавленную стоимость производится по ставке в размере 28 процентов.
При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя налог, применяется ставка в размере 21,88 процента.
Статья 7. Порядок исчисления налога 1. Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке. 2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
При этом не подлежат вычету суммы налога, уплаченные: а) по товарам (работам, услугам), использованным для нужд непроизводственного характера, а также основным средствам и нематериальным активам (стоимость имущественных и иных прав, "ноу-хау", лицензии и т. п.). б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "г"--"п" пункта 1 статьи 5 настоящего закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
Статья 8. Сроки уплаты налога 1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. 2. Моментом совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу.
Для предприятий, которым разрешено определять реализацию по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), моментом совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.
При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения). 3. Плательщики налога до 15-го числа после истечения каждого календарного месяца представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов 1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. 2. Контроль за внесением налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РСФСР.