Обременительные заключения
На сегодня в Украине работают более 2 тыс. аудиторских компаний. При этом большая часть рынка контролируется всего четырьмя крупнейшими международными игроками. По оценкам Deloitte, объем рынка аудиторских услуг составляет порядка $130-150 млн, но на долю отечественных компаний и игроков второго эшелона приходится лишь 15-20%.
Определенные позитивные сдвиги в экономике оживили аудиторский бизнес. Если еще в прошлом году многие компании предпочитали уменьшать затраты на аудит, обращаясь к компаниям второго эшелона, то сегодня на оплату работы "большой четверки" — PricewaterhouseCoopers (PwC), Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Ernst & Young (EY) и KPMG — средств не жалеют. Чаще всего стремление сотрудничать именно с крупными международными аудиторами объясняется намерением украинских компаний провести размещение акций на зарубежных рынках. Крупнейших игроков подпирают компании второго эшелона, такие как BDO, Baker Tilly, EBS. "Аудиторский рынок очень четко распределен между компаниями "большой четверки", представителями второго эшелона и украинскими аудиторскими компаниями. Крупный бизнес и большинство субъектов среднего бизнеса при проведении аудита МСФО-отчетности обслуживаются у аудиторов "большой четверки". Часть государственных компаний и среднего бизнеса обслуживаются у компаний второго эшелона. Мелкий бизнес — преимущественно в украинских аудиторских компаниях",— поясняет партнер Deloitte Андрей Булах.
Как правило, крупные иностранные компании в Украине сотрудничают с тем же аудитором, с которым работают другие их подразделения в мире. "До недавнего времени мы пользовались услугами компании BDO. Но существует большая вероятность того, что аудит деятельности БМ Банка за 2011 год будет проводить Ernst & Young, так как эта компания обслуживает группу ВТБ, куда недавно вошел наш материнский банк — Банк Москвы",— рассказала начальник управления внутреннего аудита БМ Банка Татьяна Головизнина.
Аудиторы признают, что часто определяющим фактором для клиента при выборе проверяющей компании становится цена. И даже "дочки" иностранных предприятий далеко не всегда заключают договор с тем же аудитором, с которым работает их материнская структура, предпочитая проводить тендер. Конкурс должны организовывать госкомпании, а средний бизнес подчас выбирает аудитора, исходя из предпочтений руководства. Чтобы выиграть борьбу за клиента, некоторые компании объединяются. Так, месяц назад команда Grant Thornton Ukraine решила выйти из структуры одноименной международной сети аудиторов и влиться в состав Baker Tilly Ukraine. "Такое объединение опыта и клиентских портфелей позволяет значительно влиять на расстановку сил на рынке и вплотную подобраться к компаниям "четверки", а в чем-то даже превзойти некоторые из них",— отмечает менеджер Baker Tilly Ukraine Виталий Гавриш.
О кризисе аудиторы вспоминают неохотно — ведь общее сокращение расходов компаний-клиентов заставило и аудиторов оптимизировать свои затраты, сокращая убыточные подразделения. "В кризис мы потеряли только одного клиента, который решил уйти к компании второго эшелона. Вообще аудиторский бизнес пострадал меньше остальных, а вот консалтинговый — больше. В целом по доходам наша компания просела где-то на 15%, однако сейчас мы уже превысили докризисный уровень",— говорит управляющий партнер PwС Борис Краснянский. Впрочем, сокращать компаниям пришлось и аудиторов — нередкими были увольнения и введение неоплачиваемых отпусков для сотрудников. "В этот период изменились потребности клиентов и, соответственно, комплекс необходимых им услуг. Наблюдалось значительное снижение расходов на консультантов. Но при этом появились новые возможности, связанные, например, с услугами по реструктуризации задолженности и оптимизации затрат",— отметил партнер, руководитель отдела аудита KPMG Андрей Цымбал. В 2009 году произошел существенный отток клиентов от "четверки" ко второму эшелону, что позволило таким компаниям, как Baker Tilly и BDO, укрепить свои позиции.
Плата за контроль
Основную часть дохода аудиторских компаний обеспечивают именно профильные аудиторские услуги. В разных компаниях доля прибыли от аудита достигает 35-90%. Но компании стараются зарабатывать и на предоставлении смежных услуг. "Аудит занимает более 50% нашего бизнеса. На втором месте — налоговые консультации. Как и прежде, остаются востребованными услуги по сопровождению сделок. Довольно активным спросом пользуются также услуги финансового консалтинга — помощь в постановке финансового учета, управленческой отчетности, внедрение IT-систем",— говорит Андрей Булах. Некоторые игроки большую часть доходов получают от неаудиторского бизнеса. "Если грубо разделить наш бизнес по направлениям, то получится следующее: консалтинг — 25%, налоги и юридические услуги — 20%, сопровождение сделок, оценка, слияния и поглощения — 20%, аудит — 35%",— рассказал управляющий партнер украинского офиса Ernst & Young Алексей Кредисов.
Банки и компании финансового сектора — одни из основных клиентов аудиторов. Впрочем, выбора "проходить-не проходить аудит" у банков нет, ведь согласно ст. 70 закона "О банках и банковской деятельности", кредитные учреждения обязаны ежегодно подвергаться проверке финансовой отчетности, осуществляемой аудиторской компанией. Результатом процедур внешнего аудита является заключение о достоверности финансовой отчетности банка.
"Внешний аудит позволяет акционерам и менеджменту получить адекватное отражение финансового состояния компании, а также выявить потенциальные риски, в том числе операционные",— считает зампред правления УкрСиббанка Анна Самарина. "Международные аудиторы являются надежным источником информации для клиентов и инвесторов по всему миру, подтверждая, что организация работает в соответствии с единым четким и общим стандартом",— дополняет коллегу финансовый директор Укрсоцбанка Джакомо Волпи. При этом свои затраты на проведение проверок банки предпочитают не раскрывать. "Ценовые котировки услуг аудиторских компаний — это коммерческая информация. Ежегодно банком проводится обязательный тендер по выбору внешнего аудитора и изучаются ценовые предложения аудиторских компаний, которые участвуют в тендере. Результаты рассматриваются тендерным комитетом банка, затем выносятся на рассмотрение и утверждение правления и набсовета",— рассказала главный бухгалтер банка "Хрещатик" Валентина Юр.
Сами аудиторы утверждают, что их политика ценообразования достаточно прозрачна. Обычно стоимость формируется на основании того, сколько часов команда аудиторов потратит на проведение аудита. Это время определяется исходя из опыта работы с аналогичными компаниями. "Чем более эффективна аудиторская компания в отношении управления своими затратами, тем меньше ее затраты на один час. Соответственно, она может предоставить более конкурентную стоимость. При одинаковой рентабельности бизнеса те, кто лучше управляет своими затратами, могут дать лучшую цену",— поясняет господин Булах. Часто на конечную стоимость аудита влияет качество внутренней отчетности: например, для иностранной компании, где любая отчетность хорошо структурирована, стоимость будет ниже, чем для украинской фирмы, где никаких четких стандартов нет и вероятность наличия путаницы и ошибок в документах гораздо выше. В целом, по оценкам банкиров, в год на оплату услуг аудиторов уходит от $50 тыс. до $500 тыс. в зависимости от размера банка и, соответственно, объема работы, а также количества других услуг, предоставляемых аудиторской компанией.
Не аудитом единым
Ужесточение конкуренции заставляет аудиторские компании искать другие ниши для заработка, такие как постановка системы внутреннего аудита, финансового и управленческого учета, управление затратами, обучение персонала, консультации по применению Налогового кодекса. Растет роль и принципиально новых продуктов. "К действительно новым я бы отнесла услуги по устойчивому развитию. Компаниям необходимо развиваться и адаптироваться к постоянно изменяющимся рискам и возможностям. Такие вопросы, как изменение климата, влияние новых достижений в энергетике, технологии, новые глобальные тенденции, изменения в законодательстве, зачастую носят долгосрочный и сложный характер. И мы готовы выступить в качестве советчика, чтобы противостоять этим угрозам",— говорит президент BDO в Украине Алла Савченко. По ее мнению, в ближайшие годы будет набирать обороты и консалтинг в сфере IT-технологий. Вообще услуги консалтинга аудиторы намерены развивать наиболее активно. "Клиенты хотят, чтобы аудитор повысил уровень знаний их персонала в сферах МСФО и финансов, часто им требуется помощь в построении систем внутреннего контроля и внутреннего управления, в ведении налогового учета, а также анализ и сравнение с показателями других компаний отрасли в Украине или мире. Именно в комплексном подходе сегодня нуждается бизнес",— уверен Андрей Булах. "У нас работает достаточно большой департамент "Форензик", занимающийся финансовыми расследованиями. Наши сотрудники выясняют, имеют ли место в определенной компании факты коррупции или мошенничества, проводят корпоративные расследования",— говорит Борис Краснянский.
Перспективы роста объемов рынка аудита тесно связаны с банками — ведь по требованиям НБУ с 2012 года банковская система должна полностью перейти на международные стандарты финансовой отчетности. "В связи с преобразованием банковского законодательства повышаются требования к уровню профессионализма аудиторов, и большинство аудиторских компаний с каждым годом все больше преобразуются и качественно перестраивают свой бизнес. Одни компании стремятся стать членами международных аудиторско-консалтинговых организаций, другие идут по пути предоставления дополнительных услуг своим клиентам, третьи создают специализированные рабочие группы по конкретным направлениям или же, наоборот, развивают универсальность своих сотрудников",— отмечает госпожа Юр.
Так или иначе, но большинство аудиторов делают ставку на долгосрочное сотрудничество с клиентами — крупными холдингами и банками: перетекание таких клиентов от одного аудитора к другому — редкость. Укреплять отношения с клиентами, предлагая им, кроме аудита, ряд дополнительных услуг,— перспектива рынка на ближайшие годы. Более мелким игрокам придется пройти процесс консолидации с другими компаниями, чтобы выстоять в конкурентной борьбе. "Большинство клиентов обслуживаются у нас свыше пяти лет и не собираются менять аудитора. Настоящий аудитор не стремится получить сиюминутную прибыль, так как это возможно только за счет ухудшения качества услуг, что в долгосрочной перспективе чревато уходом из бизнеса, чему мы неоднократно были свидетелями",— заключает Виталий Гавриш.