Налог и партии едины

Парламент готов рассмотреть в окончательной редакции законопроект, снижающий налоговое давление на малый бизнес. В отношении норм, уменьшающих ставку единого налога, консенсус в Верховной раде между большинством и оппозицией уже достигнут. Ключевые парламентские игроки поддерживают также снижение ставки единого социального взноса, но данная инициатива предпринимателей пока не имеет поддержки в правительстве.

Вот уже полгода Украина живет с единым сводом правил уплаты бизнесом отчислений в бюджет — Налоговым кодексом. Его принятие в прошлом году сопровождалось беспрецедентными протестами предпринимателей. Разработчиков кодекса обвиняли в том, что снижение налоговой нагрузки на крупные предприятия происходит за счет усиления налогового пресса на малый и средний бизнес. Тогда ситуацию удалось "разблокировать" лишь благодаря обещаниям внести изменения в Налоговый кодекс, учитывая требования предпринимателей. Теперь в правительстве вспомнили о своих обещаниях и занялись коррекцией единого налога для предпринимателей. Напомним, Налоговый кодекс, сохранив ставку налога на прежнем уровне — от 20 до 200 грн ежемесячно, существенно ухудшил условия работы "единщиков". В частности, право работать на едином налоге потеряли юридические лица, а сами "единоналожники" не могут быть плательщиками НДС. Кроме того, стоимость товаров и услуг, закупленных у "единщиков" не может включаться юрлицами в валовые расходы при подаче ими налоговых деклараций. Кроме того, предпринимателей обязали отдельно перечислять социальные взносы — если раньше они входили в сумму единого налога, то теперь бизнес уплачивает и налог, и социальные платежи.

Принятие таких изменений привело не только к массовым протестам предпринимателей, но и к закрытию их бизнеса. По данным парламентского комитета по вопросам промышленной и регуляторной политики и предпринимательства, если до сих пор количество предпринимателей, становившихся на учет, незначительно превышало число снявшихся с учета, то с начала текущего года количество прекративших предпринимательскую деятельность в среднем по стране втрое превышает число зарегистрировавшихся. Впрочем, в Государственной налоговой службе (ГНС) не признают такие цифры и утверждают, что произошло перетекание предпринимателей с единой системы налогообложения на общую. По словам главы ГНС Виталия Захарченко, если к 1 апреля текущего года (дате вступления в силу этих изменений) количество предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, снизилось на 70 тыс. (по сравнению с 1 апреля 2010 года), то число предпринимателей, работающих на общей системе налогооблажения, за год выросло на 187 тыс. человек.

Налоговые изменения подверглись критике и со стороны международных организаций, поэтому властям пришлось снижать фискальный пресс. "Спустя несколько месяцев правительству стало ясно, что увеличение налоговой нагрузки на малый бизнес не привело к росту налоговых поступлений, поэтому в Кабмине решили пойти навстречу бизнесу",— отмечает заместитель главы комитета Верховной рады по вопросам регуляторной и промышленной политики и предпринимательства Ксения Ляпина ("Наша Украина--Народная самооборона").

Только 18 мая в парламенте был зарегистрирован правительственный законопроект #8521, предусматривающий упрощение системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, а 16 июня Рада приняла его в первом чтении. При этом депутаты заявляют о намерении принять законопроект в целом в кратчайшие сроки. "В Верховной раде есть понимание того, что депутаты не имеют морального права уходить в отпуск, не приняв этот законопроект",— заявил заместитель главы парламентской фракции Партии регионов Анатолий Кинах.

Четыре раза отмерят

Основные предлагаемые изменения — разделение всего массива "упрощенцев" на четыре группы, каждая из которых будет платить по своей ставке единого налога, а сама нагрузка будет рассчитываться, исходя из ставки минимальной заработной платы (с 1 апреля — 960 грн).

По наименьшей ставке (от 1% до 10% минимальной месячной зарплаты) налог будут платить физлица-предприниматели с доходом, не превышающим 150 минимальных зарплат (144 тыс. грн) в год, занимающиеся розничной торговлей на рынках, предоставлением бытовых услуг и "ремесленнической деятельностью", не использующие труд наемных работников. Предприниматели этой группы получат еще одну льготу — месячное освобождение от уплаты налога на время отпуска, а также по болезни, подтвержденной больничным листом. Вдвое большую налоговую ставку (2-20% минимальной зарплаты) предлагается установить для физлиц с годовым доходом до 1000 минимальных зарплат (960 тыс. грн) и содержащих в штате до 10 человек.

Физлица, также имеющие 10 наемных работников, однако с объемом годовых доходов до 2000 минимальных зарплат (1,92 млн грн), могут по своему выбору платить либо 5-процентный налог с прибыли, либо 3% от прибыли и отдельно НДС. Юридические лица также могут быть плательщиками единого налога. Для них предельный объем годовых доходов устанавливается на уровне 5 тыс. минимальных зарплат (4,8 млн грн), а количество персонала — до 50 человек. Такие налогоплательщики могут также на свой выбор платить либо 5-процентный налог с прибыли, либо 3% от прибыли и отдельно НДС. Также правительство предусматривает кратковременное (до 15 дней в месяц, не более 4 раз в год) свидетельство плательщика единого налога, который составляет всего 1% минимальной зарплаты (9,6 грн). При этом даже от такого сбора освобождаются граждане, продающие продукты, выращенные на собственном приусадебном участке.

В ущерб пенсии

Впрочем, предлагаемые правительством изменения решают далеко не все проблемы, возникшие перед малым бизнесом. Не менее актуальным является снижение ставки единого социального взноса. Как и дифференциация ставки единого налога, этот вопрос обсуждался 12 мая на расширенном заседании Совета предпринимателей при Кабмине, проходившем при участии премьер-министра Николая Азарова. Но предложение бизнеса снизить ставку единого соцвзноса с 36,76% до 18,1% глава правительства не поддержал, хотя и отправил на изучение в профильные министерства. Послабления могут ожидать лишь пенсионеры и инвалиды, которых, возможно, полностью освободят от уплаты соцвзноса. "Пока этот вопрос обсуждается в специальной группе, созданной при Минсоцполитики. Существенных замечаний по нашему предложению нет, но и до окончательного одобрения этой идеи пока далеко",— уточнил Финансы глава Совета предпринимателей Леонид Козаченко.

С целесообразностью уменьшения соцналога уже соглашаются и в парламентском большинстве. "Несмотря на то что снижение этой ставки приведет к зависанию бюджетных поступлений, этот шаг позволит активизировать экономическую деятельность, а значит — спустя некоторое время компенсирует это недопоступление средств",— говорит заместитель председателя комитета ВР по вопросам экономической политики Алексей Плотников (Партия регионов). По его словам, учитывая, что по итогам пяти месяцев 2011 года план бюджетных поступлений выполняется с превышением, "такое зависание не будет критическим для бюджета". С такой оценкой соглашается и Анатолий Кинах: "Снижение ставки соцвзноса ведет к выходу бизнеса из тени, а поэтому инициатива нуждается в поддержке".

Но эксперты сомневаются, что правительство согласится с таким предложением. "Трудно рассчитывать, что ставка снизится существенно, поскольку это создаст большую дыру в Пенсионном фонде, на что правительство не сможет пойти",— отмечает исполнительный директор Европейской бизнес ассоциации (EBA) Анна Деревянко. При этом опасность для бюджета лежит именно в одномоментном уменьшении соцвзноса. "Это просто обрушит все социальные фонды. Поэтому снижение необходимо проводить в несколько этапов, одновременно стимулируя либерализацию зарплат",— пояснила экс-глава Госкомпредпринимательства Александра Кужель. Источник Финансы подтвердил нежелание Кабмина снижать поступления в социальные фонды до проведения пенсионной реформы. "Пока мы не устранили дефицит Пенсионного фонда, нельзя принимать решения, негативно влияющие на его наполнение",— отмечает госпожа Кужель.

Избирательное снижение

Леонид Козаченко подчеркивает, что возможное снижение налогов будет касаться лишь отдельных групп предпринимателей: "Мы с самого начала предлагали ограничиться лишь малым бизнесом, находящимся на едином налоге, так как если такое упрощение будет проведено для всего бизнеса, то этого экономика просто не выдержит. Однако представители легкой промышленности убедили нас, что также нуждаются в поддержке". Для остальных предпринимателей, по словам господина Козаченко, ставка единого соцвзноса останется неизменной.

Сторонники повсеместного снижения соцвзноса отмечают, что в России, где с начала текущего года ставка социального платежа была повышена с 26% до 34% (то есть практически до уровня, действующего в Украине), сейчас также обсуждается вопрос ее срочного снижения до уровня 26-28%. "Как признают российские коллеги, решение правительства о повышении ставки социальных платежей привело не к повышению доходов, а лишь к закрытию бизнеса и его уходу в тень. Я надеюсь, что этот опыт будет учтен нашим правительством",— говорит Анатолий Кинах. Как рассказала Финансы экономист Ситибанка по России и другим странам СНГ Наталья Новикова, повышение ставки социальных платежей в РФ привело лишь к снижению налоговых сборов. "Правительству было необходимо увеличить поступления в Пенсионный фонд, поскольку в кризис они снизились, а пенсии росли. Однако такое резкое (на 8 п. п.) повышение ставки платежей привело лишь к уходу бизнеса в тень и социальным проблемам. У работодателей, особенно в малом и среднем бизнесе, снизилась возможность повышать зарплаты работникам, соответственно, замедлилось восстановление внутреннего рынка".