Главной темой законотворчества по-прежнему остаются налоги. Злополучный президентский "указ 1215", похоже, будет-таки отменен. Но теперь над налогоплательщиками нависла новая угроза: правительство внесло в Госдуму законопроект, отменяющий большинство налоговых льгот.
Новость недели
Досадные проколы, подобные злосчастному, противоправному и потому подвергнутому остракизму указу президента от 18 августа #1215 "Об упорядочении сбора подоходного налога с физических лиц, а также улучшении сбора платежей в государственные внебюджетные фонды", конечно, неизбежны, но, слава Богу, пока редки. Если говорить о новости #1 прошедшей "документарной недели" (которая, напомним, у нас заканчивается в день сдачи номера в печать — четверг, 5 сентября), то этой новостью стало сообщение об итогах совещания, прошедшего в среду вечером у неуемного первого вице-премьера Владимира Потанина. На этом совещании был рассмотрен злополучный указ. Не без споров (еще в начале недели в средства массовой информации Москвы было направлено ортодоксальное разъяснение управления методологии налогообложения физических лиц Федеральной налоговой службы и департамента налоговых реформ Минфина о порядке применения этого указа), но Потанину удалось добиться единой позиции по вопросу о будущем указа в ключевых правительственных ведомствах. Совещание под председательством первого вице-премьера пришло к выводу, что лучшим выходом из создавшейся ситуации будет рекомендовать Борису Ельцину отменить "указ 1215". Быстро оформленное решение было отправлено премьеру и чуть позже с его визой — в Кремль. Дальнейшее зависит уже от готовности главы администрации признать, что во время его краткосрочного отпуска целый ряд подразделений вверенной ему структуры, например Государственно-правовое управление, сработали топорно и непрофессионально. Тем не менее похоже на то, что короткий указ, нарушивший своими четырьмя пунктами сразу Конституцию, Гражданский кодекс и действующее налоговое законодательство, будет отменен. А это значит, что угроза двойного, тройного и n-кратного налогообложения личных доходов, в том числе и всех поступлений на личные банковские счета, будет временно устранена.
Здесь, однако, надо делать акцент на слове "временно".
Кошмар недели
Это не для красоты слога. Никогда не бывает ни слишком хорошо, ни слишком плохо. Появившийся в последний день августа в Государственной думе законопроект "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" не произвел, конечно, эффекта разорвавшейся бомбы, но не добавил оптимизма тем, кто по роду профессиональной деятельности вынужден платить государству налоги. Подготовленными изменениями правительство намерено отменить большинство действующих налоговых льгот. В частности, кабинет предлагает отменить налоговую льготу по капитальным вложениям, экономящую сейчас компаниям до половины налога на прибыль, существенно ограничить льготы по строительству и приобретению жилья, а также ввести налогообложение займов и процентов по банковским вкладам граждан.
Разумеется, в чисто политических целях в законопроект включены и минимальные льготы. Единственно реальным послаблением является готовность правительства с 1997 года снизить ставку налога на прибыль на два процентных пункта — с 13 до 11% в части платежей в федеральный бюджет (что касается другой части налога на прибыль — в местные бюджеты, то по-прежнему субъекты федерации могут ее устанавливать в пределах от 0 до 25%).
Все прочие новые льготы, в том числе и освобождение компаний от авансовых платежей по налогу на прибыль, подобны миражам, дразнящим странников в пустыне. Условия, на которых они предоставляются, почти невыполнимы. Так, пункт 2 статьи 8 закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" формулирует эти условия так: "...Все предприятия, не имеющие по состоянию на 1 января 1997 года задолженности по налогу (кроме предприятий и организаций, выполняющих оборонный заказ), не осуществляющие бартерных операций и эмиссии ценных бумаг на предъявителя, не нарушающие таможенное и налоговое законодательство Российской Федерации, освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль".
Только при одновременном соблюдении всех этих условий предприятие может не платить авансов. Однако ситуация в экономике сейчас такова, что при кризисе неплатежей отказаться от бартера крупному предприятию будет просто невозможно. Трудно не нарушить и таможенное или налоговое законодательство, когда, как показывает недавний указ о подоходном налоге, это не под силу и самому государству. Словом, данная вольность долго не проживет.
Долго прожить могут (в случае, если Федеральное собрание примет этот закон) те его положения, в которых льготы не вводятся, а отменяются. В частности, отмена льгот по налогу на прибыль, которая осложнит деятельность практически всех компаний, работающих в России. Отменяется также льгота по капиталовложениям. В настоящее время предприятие имеет право уменьшать (но не более, чем на 50%) свою облагаемую прибыль на сумму, затрачиваемую на приобретение основных средств. Законопроектом эта льгота не предусмотрена. Тот факт, что формально инвестиционный потенциал предприятий будет увеличен за счет снижения федеральной ставки налога с 13% до 11%, мало что для них меняет, поскольку льгота по капитальным вложениям экономила предприятиям до 50% налога на прибыль. Отмена ее будет означать на практике только одно: у предприятий меньше станет возможностей инвестировать средства в производство. "Они и так не инвестируют", — отмахивается Минфин, и в чем-то он прав. Однако если нежелание при наличии возможностей — проявление свободы, то желание при отсутствии возможностей — сущностный признак деспотии. В российских условиях это только усугубит промышленный спад.
Предусматривается в законопроекте также и значительное увеличение налогообложения рынка ценных бумаг. Ставку налога по доходам, полученным компаниями по корпоративным ценным бумагам (кроме акций), предлагается повысить с 15% до 33%. Законопроект предусматривает и введение нового 15-процентного налога на доходы по государственным ценным бумагам. А это значит, что держатели ГКО будут платить государству дважды: один раз при покупке бумаг, а второй — после погашения их государством.
Изменением в другой закон — "О налоге на добавленную стоимость" — вводится налог на добавленную стоимость при строительстве жилых домов. Причем какие-либо оговорки относительно доли участия бюджетных средств отсутствуют (пока льготы предоставляются при условии финансирования проектов не менее чем на 40% из госбюджета). Реализация этой меры может очень быстро повысить стоимость жилья в стране на 7-10%.
Еще одной составной частью предложенного правительством законопроекта стала отмена налоговых льгот по уплате подоходного налога. Так, предлагается обложить налогом займы, полученные гражданами от предприятий, если деньги взяты на срок свыше месяца. От налога освобождаются только суммы, не превышающие совокупный налогооблагаемый доход граждан с начала года. Таким образом государство пытается бороться с получаемой в виде займов заработной платой. Однако если что и можно облагать подоходным налогом, так это никак не кредиты, а хотя бы проценты по депозитам (на них также предложено ввести с нового года 15-процентный налог).
Изменяет новый законопроект и ставки акцизов по подакцизным товарам, что, по расчетам разработчиков, должно дать в бюджет дополнительно не менее 50 трлн рублей. (см. таблицу 1).
Таблица 1
Единые ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением минерального сырья)
| (в процентах или в рублях за единицу измерения) | |
|---|---|
| Алкогольная продукция, за | 45000 рублей за 1 литр |
| исключением вин натуральных, вин | безводного (стопроцентного) |
| игристых и шампанских | этилового спирта, содержащегося |
| в готовой алкогольной продукции | |
| Вина натуральные | 20 (но не менее 2 тысяч рублей |
| за 1 литр) | |
| Вина игристые и шампанские | 45 (но не менее 6 тысяч рублей |
| за 1 литр) | |
| Пиво | 700 рублей за 1 литр |
| Спирт этиловый из всех видов сырья | 12000 рублей за 1 литр |
| (кроме пищевого) | |
| Спирт этиловый из пищевого сырья | 15000 рублей за 1 литр |
| Табачные изделия, сигариллы, | 20 (но не менее 10 тысяч рублей |
| сигареты | за 1000 штук) |
| Папиросы | 20 (но не менее 3 тысяч рублей |
| за 1000 штук) | |
| Ювелирные изделия | 30 |
| Бензин автомобильный | 35 |
| Автомобили легковые | 5". |
Еще одно ужесточение действующего законодательства, несомненно, вызовет ухудшение конъюнктуры рынка недвижимости. Выручка, полученная от продажи недвижимого имущества, освобождается от налогообложения только при условии, что квартира или дом принадлежали владельцу не менее пяти лет. Это уже похоже на дискриминацию. К тому же цену квартиры доходом назвать трудно: доход непосредственно при сделке купли-продажи так просто не возникает.
Как бы то ни было, несмотря на свои спорные положения, этот законопроект будет в октябре внесен на рассмотрение Госдумы. Депутаты его, скорее всего, не поддержат: по предварительным данным, представители практически всех парламентских фракций настроены против него. Конечно, трудно оспаривать тот факт, что отказ от индивидуальных, групповых и отраслевых льгот является шагом вперед в налоговом регулировании. Однако, равномерно распределяя налоговое бремя, правительство обязано сделать второй шаг — снизить ставки налогов. И отнюдь не косметически, а так, чтобы все смогли ощутить преимущества цивилизованной налоговой системы. Но до этого еще далеко, и пока правительство пользуется теми преимуществами, которые дает отсутствие цивилизации.
Жертва недели
Два из целого ряда вышедших за последние полмесяца президентских указов остались практически не замеченными на фоне скандального налогового пакета. А между тем их появление знаменует собой кардинальный поворот в механизме государственной поддержки экономики.
Да, как видно из представленного в Государственную думу законопроекта о внесении изменений в налоговое законодательство, правительство твердо намерено добиваться поставленной цели — ликвидации системы налоговых льгот. И если разговор о налоговых методах господдержки теперь становится все менее и менее актуальным, то сама государственная поддержка по-прежнему остается одной из реалий нашей экономики. В то, что российские власти вдруг станут ярыми поклонниками столпа либерализма Фридриха Августа фон Хайека, верить не приходится. Просто на смену прямолинейным методам приходят более изощренные, вроде манипулирования обязательными банковскими резервами.
Начнем с указа "О мерах по развитию рудно-сырьевой базы металлургической промышленности Российской Федерации", который вступил в силу 5 сентября. Указ интересен по целому ряду причин. Дело в том, что, помимо поручения правительству страны "разработать и утвердить федеральную целевую программу развития рудно-сырьевой базы металлургической промышленности Российской Федерации 'Руда'", которой будет затем присвоен статус президентской, в нем содержится и гораздо более серьезное поручение "обеспечить бесперебойное снабжение крупных горнорудных организаций металлургической промышленности электрической энергией". Ясно, что в условиях тотальных неплатежей "бесперебойное снабжение" означает поставки либо по заниженным ценам, либо в кредит. Иными словами, власти хотят оказывать господдержку горнорудным предприятиям за счет финансовых ресурсов энергетиков (а если у тех не хватит денег, помощь потребуется, естественно, от коммерческих банков).
Вне зависимости от итога этих усилий потребитель электроэнергии в горнорудной отрасли оказывается в выигрыше: платить за используемую энергию ему теперь и вовсе не обязательно, поскольку бесперебойность поставок гарантируется государством.
Указ содержит и еще более любопытное положение — рекомендацию Центральному банку оказывать содействие горнорудным организациям в привлечении долгосрочных кредитов иностранных банков. Давно было ясно, что по мере приближения конца года и углубления бюджетного кризиса от ЦБ будут требовать все больших жертв. И вот время пришло.
Еще интереснее указ "О мерах государственной поддержки инициативы общественного совета '300 лет Российскому Флоту' по достройке кораблей Военно-Морского Флота и морских сил Федеральной пограничной службы России", который вступит в силу 10 сентября.
Пункт 3 указа рекомендует Центробанку снизить нормативы обязательных резервов для тех банков, которые согласятся перечислить сэкономленные в результате деньги судостроителям: "3. Рекомендовать Центральному банку Российской Федерации рассмотреть вопрос о временном снижении нормативов обязательных резервов для кредитных организаций, поддерживающих инициативу общественного совета '300 лет Российскому Флоту' по достройке кораблей Военно-Морского Флота и морских сил Федеральной пограничной службы России, и порядке направления прибыли, полученной за счет снижения нормативов обязательных резервов, на указанные цели".
Это первый в российской практике случай, когда на смену налоговым льготам приходит манипулирование обязательными банковскими резервами. Сейчас российская общественность находится в плену собственной догадки, что за указом стоит очень узкая группа банков, имеющих свои интересы в судостроении (в качестве одного из них назывался Инкомбанк и его финансово-промышленная группа "Морские технологии"). На самом деле смысл указа гораздо шире, и в дальнейшем новый метод господдержки промышленности, скорее всего, будет применяться куда чаще, чем это принято думать.
Мираж недели
Из более низких по рангу документов на прошедшей неделе наиболее интересными были те, которые имели отношение к сфере внешнеэкономического регулирования. Как оказалось, и в нынешнее суровое время возможно появление правительственных документов, которые не проникнуты чисто фискальным взглядом на мир. Правда, таковыми они оказываются только в том случае, если речь не идет о состоянии бюджета. Постановлением правительства #998 от 13 августа "О частичном изменении ставок ввозных таможенных пошлин, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 1995 г. #454 'Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин'", опубликованным 4 сентября, резко снижен целый ряд импортных пошлин. Поклонники бижутерии и владельцы казино оказались на коне: таможенные импортные ставки на украшения, драгоценности и игральные столы снижены вдвое. Получили свое и автомобилисты: на 10% уменьшится пошлина на "прочие легковые автомобили" (см. таблицу 2).
Таблица 2
Ставки ввозных таможенных пошлин, утвержденные постановлением правительства от 13.08.96 г. #998:
| Коды ТН ВЭД | Товары | Прежние ставки пошлин (в % от таможенной стоимости) | Новые ставки |
|---|---|---|---|
| Из 152090000 | Глицерин синтетический из пропилена | 5 | 15 |
| 3703 | Фотоматериалы (бумага, картон и | 10 | 20 |
| текстиль) сесибилизированные, | |||
| неэкспонированные | |||
| кроме: | |||
| Из 370310000 | Фотобумага в рулонах шириной более 1000 | 10 | 5 |
| мм | |||
| 380130000 | Пасты углеродистые для электродов и | 5 | 15 |
| пасты аналогичные для футеровки печей | |||
| Из 391239900, | Метилоксипропилцеллюлоза, | 10 | 5 |
| 391290900 | гидроксипропилцеллюлоза (типа марок: | ||
| метоцел, клуцел) | |||
| 480220000 | Бумага и картон, используемые как | 15 | 5 |
| основа для фото- и тепло- и | |||
| электрочувствительных бумаги и картона | |||
| Из 481930000 | Бумажные мешки, шириной у основания 40 | 10 | 20 |
| см и более | |||
| 540210100 | Нити высокопрочные из арамидов | 20 | 30 |
| 540710000 | Ткани, вырабатываемые из высокопрочных | 20 | 30 |
| нитей из нейлона или других полиамидов | |||
| или полиэфиров | |||
| Из 550110000 | Жгуты из арамидов | 10 | 20 |
| Из 630531 | Полипропиленовые мешки из полосок или | 5 | 20 |
| аналогичных форм | |||
| Из 681510000 | Изделия из графита или других | 15 | 20 |
| углеродистых материалов, блоки | |||
| углеродные для футировки доменных печей | |||
| 681591000 | Прочие изделия, содержащие магнезит, | 15 | 5 |
| доломит или хромит | |||
| 71 | Жемчуг природный или культивированный, | 50 | 30 |
| драгоценные и полудрагоценные камни, | |||
| драгоценные металлы, металлы, | |||
| плакированные драгоценными металлами, и | |||
| изделия из них, бижутерия, монеты | |||
| кроме: | |||
| 7117 | Бижутерия | 50 | 30, но не |
| менее 6 ЭКЮ | |||
| за 1 кг | |||
| 854511000 | Электроды угольные, используемые в | 5 | 15 |
| печах | |||
| кроме: | |||
| 854511000 | Электроды угольные круглого сечения | 5 | 15 |
| диаметром не более 1000 мм или иного | |||
| поперечного сечения площадью не более | |||
| 8000 кв. см | |||
| Из 854511000 | Электроды графитированные круглого | 5 | 5 |
| сечения диаметром более 520 мм, но не | |||
| более 650 мм или иного поперечного | |||
| сечения площадью более 2700 кв. см, но | |||
| не более 3300 кв. см | |||
| 870390 | Прочие легковые автомобили | 40 | 30 |
| 900319100 | Оправы из драгоценного металла | 40 | 30 |
| 950440000 | Карты игральные | 80 | 30 |
| Из 950490900 | Специальные столы и изделия для казино | 80 | 30 |
| 960810300 | Ручки шариковые с корпусом или | 40 | 30 |
| колпачком из драгоценных металлов | |||
| 960839100 | Авторучки чернильные, стилографы и | 40 | 30 |
| ручки прочие с корпусом или колпачком | |||
| из драгоценных металлов |
Конечно же, об интересах и перспективах бизнеса владельцев казино (ставка пошлины на игральные карты снижена, как и на игральные столы, с 80 до 30%) и любителей бельгийских ювелирных украшений и драгоценных оправ для очков (30 вместо прежних 50 или 40%) никто в правительстве особо не беспокоится. Все объясняется гораздо проще: правительство обещало поэтапно снижать импортные пошлины (до 30%). К тому же импорт иностранного жемчуга и золотых украшений, не говоря уже об оборудовании для казино, невелик. Потери от снижения ставок будут минимальными. Во всяком случае, на этиловый спирт посягнуть не решились — он по-прежнему облагается 100-процентной ввозной пошлиной.
Более драматична ситуация с импортными автомобилями. Еще 15 мая этого года правительство снизило верхнюю планку таможенного обложения с 40 до 30% почти по всем видам автомобилей, перечисленных в ТН ВЭД. Однако про "прочие легковые автомобили" (код ТН ВЭД — 870390) забыли. Пока не совсем понятно, что кроется за словами "прочие автомобили". В существующем приказе ГТК о размерах ставок ввозных пошлин подробно перечислены все возможные объемы и виды двигателей, а также пробег автомашин. Тем не менее отдельная строка была выделена и "прочим". Вероятно, под ними скрываются электромобили и гоночные модели, которые, правда, в Россию, матерь бездорожья, никто не завозит.
Любопытно, что постановление тщательно сбалансировано. На 11 товарных позиций, по которым пошлины снижены, утверждено 10, по которым они увеличены. Причем таможенное обложение таких товаров, как, например, синтетический глицерин и углеродистые пасты для электродов, будет увеличено втрое. Подорожает также ввоз бумажных мешков, высокопрочных нитей из арамидов, синтетических тканей и изделий из графита. Таким образом, некоторые потери бюджета от политики снижения пошлин на ряд предметов роскоши и автомобили до 30-процентного рубежа будут компенсироваться подтягиванием к этой же границе (но снизу) куда большего числа импортируемых товаров.
Так что, вот тебе, бабушка, и Юрьев день!
КИРИЛЛ ПЛАТОНОВ