10 августа 1995 года # 37
О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций
(Окончание, начало в NN 34, 35)
4.9. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа), входящих в ее состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.
Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации.
4.10. Органы государственной власти национально-государственных и административно-территориальных образований помимо льгот, предусмотренных пунктами 4.1-4.7 настоящей инструкции, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.
Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.
Под отдельными категориями плательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку.
Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются эти льготы.
4.11. Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
5.1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. #2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и положениями настоящей инструкции.
5.2. В течение квартала все плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
Освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также бюджетные организации. При отнесении предприятий к малым следует руководствоваться абзацем первым пункта 4.4 настоящей инструкции.
Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по форме согласно приложению #6 к настоящей инструкции.
Справки о предполагаемых суммах налога на прибыль высылаются предприятиями в двух экземплярах, из которых один экземпляр передается финансовому органу по месту нахождения предприятия.
Уплата авансовых взносов налога на прибыль производится всеми плательщиками не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал.
При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала.
В случае увеличения авансовых взносов в бюджет налога на прибыль сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет налога на прибыль, приходящаяся на истекшие сроки уплаты, вносится в бюджет в пятидневный срок со дня получения налоговым органом уточненной справки об авансовых взносах в бюджет налога на прибыль (без начисления пени по истекшим срокам уплаты налога). При уменьшении авансовых взносов в бюджет налога на прибыль по прошедшим срокам уплаты сумма уменьшения, приходящаяся на эти сроки, засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал, подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации, согласно приложению #7 к настоящей инструкции.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.
По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку, поступившие платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке направляются на погашение недоимки, а в остальной части считаются как платежи в счет авансовых взносов по справке.
По предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится.
Для исчисления данной суммы следует применять годовую учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре.
Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1995 г. в сумме 1000 тыс. рублей сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 32% составила 320,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 1995 г. 1200,0 тыс. рублей, от которой налог исчислен в сумме 384,0 тыс. рублей, т. е. авансовые взносы были занижены на 64,0 тыс. рублей. Следовательно, оплата налога на прибыль за I квартал 1995 г. при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 80% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т. е. 20%, составит 12,8 тыс. рублей (64,0 тыс. рублей х 20%). Общая сумма доплаты составит 76,8 тыс. рублей (64,0 тыс. рублей + 12,8 тыс. рублей).
Если фактическая сумма прибыли за I квартал 1995 г. составит 900,0 тыс. рублей, то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 288,0 тыс. рублей или меньше на 32,0 тыс. рублей по сравнению с авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 32,0 тыс. рублей, а больше на 6,4 тыс. рублей (32,0 тыс. рублей х 20%). Общая сумма возврата из бюджета составит 38,4 тыс. руб. (32,0 тыс. рублей + 6,4 тыс. рублей). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием.
К сумме налога, подлежащей возврату из бюджета (доплате в бюджет), образовавшейся в результате уменьшения (увеличения) фактической прибыли за IV квартал 1994 г. на суммы положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам (за период с 5 по 31 декабря), учетная ставка Центрального банка Российской Федерации не применяется.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.
5.3. Плательщики налога на прибыль и налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты сумм налога на прибыль по форме согласно приложению #8 и налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной согласно приложению #3 к настоящей инструкции.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. В аналогичном порядке производятся расчеты по налогу с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.
В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем порядке.
Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены на I квартал 1995 г. ставки налога на прибыль, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размере 20 процентов, а с 1 апреля 1995 г. — 22 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 22 процентов, уменьшается на сумму налога, исчисленную по ставке 2 процента от фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1995 года.
Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены с 1 апреля 1995 г. ставки налога, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размерах менее 20 процентов, например 15 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за 1 полугодие, 9 месяцев и год по ставке 15 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 5 процентов от фактической налогооблагаемой прибыли за 1 квартал 1995 года.
Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в размере, превышающем прибыль I квартала.
В случаях, когда налогооблагаемая база за I квартал текущего года больше, чем за I полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка в размере 20 процентов.
Аналогичный порядок расчетов применяется при исчислении налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.
5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли, и налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной вносятся ими в доход бюджета поквартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
Если учредителями не установлены сроки представления бухгалтерской отчетности или отсутствует вышестоящая организация, сроки уплаты дополнительно начисленных сумм в этом случае определяются исходя из предельного срока представления бухгалтерской отчетности, установленной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
5.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль и налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной подлежат взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
5.6. Излишне внесенные суммы налога на прибыль и налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
5.7. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платежные поручения принимаются банками к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского) счета плательщика и при отсутствии средств на счете плательщика платежные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку #2.
5.8. Уплата налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями производится в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.
6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
6.1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:
6.1.1. дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, включая ценные бумаги органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
6.1.2. доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;
6.1.3. доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в виде разницы между выручкой и материальными затратами, связанными с получением этих доходов. При этом под другим игорным бизнесом понимается вид предпринимательской деятельности с использованием игровых автоматов (иных средств и оборудования) с вещевым или денежным выигрышем.
6.2. Налоги с доходов предприятий, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2 настоящей инструкции, взимаются по ставке 15 процентов, а с указанных доходов банков — по ставке 18 процентов, у источника этих доходов и зачисляются в доход федерального бюджета.
Расчет по налогу с дивидендов по акциям производится источником этих доходов и представляется в налоговый орган по месту своего нахождения в 10-дневный срок после объявления советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров. Уплата налога производится в 5-дневный срок после представления расчета по налогу с дивидендов*.
Уплата налога с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 (кроме дивидендов по акциям) и 6.1.2, производится источником этих доходов в 10-дневный срок с момента наступления срока их выплаты.
Представление расчета в налоговый орган по налогам с указанных доходов производится в произвольной форме в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов.
Ответственность за правильность перечисления в бюджет данных налогов несет предприятие, выплачивающее доход.
Доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей инструкции (за исключением доходов от казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса), облагаются по ставке 70 процентов, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации*.
Доходы от казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса облагаются по ставке 90 процентов, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации*.
6.3. Суммы налога на доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей инструкции, определяются плательщиками самостоятельно исходя из величины облагаемого дохода и установленной ставки налога.
6.4. Исчисление налога на доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
__________________________
*При зачислении в бюджет указанных налогов в 1995 году следует руководствоваться телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 9 июня 1995 г. #2-5-14; НП-6-13/324, согласно которой должны применяться статьи 8 и 14 Закона Российской Федерации "О федеральном бюджете на 1995 год", т. е. в доход федерального бюджета налог зачисляется в размере 13 процентов от названных доходов.
6.5. В целях исчисления налога плательщикам следует обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по видам деятельности, указанным в подпункте 6.1.3 настоящей инструкции.
6.6. Расчет сумм налога производится плательщиками по форме согласно приложению #9 к настоящей инструкции и представляется плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские отчеты и балансы представляются плательщиками в порядке и сроки, установленные в соответствии с действующим законодательством.
Уплата налога производится в пятидневный срок со дня представления расчета.
6.7. Суммы налога на доходы и прибыль, указанные в пункте 6.1 настоящей инструкции, зачисляются в доход бюджета в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.
7. Специальные положения
7.1. Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", то применяются правила международного договора.
7.2. Настоящая инструкция не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями бывшего СССР и Российской Федерации с другими государствами.
7.3. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие берет на себя обязательство нести расходы по оплате налога других плательщиков налога.
8. Устранение двойного налогообложения
8.1. Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации.
8.2. Полученный за пределами Российской Федерации доход включается в бухгалтерский отчет предприятий в полном размере, до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами России налога. При определении облагаемой налогом прибыли предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации.
8.3. Суммы налогов на прибыль (доход), полученные за пределами Российской Федерации, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитываются ими при уплате налога на прибыль в Российской Федерации.
При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей.
Примеры зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения приведены в приложении #10 к настоящей инструкции.
9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей инструкции регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.
10. Порядок введения в действие
Положения инструкции распространяются на отношения, возникшие с 1 января 1995 г. в соответствии с федеральными законами от 25 апреля 1995 г. #64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации 'О налоге на прибыль предприятий и организаций'" и от 26 июня 1995 г. #95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Законы Российской Федерации 'О подоходном налоге с физических лиц' и 'О налоге на прибыль предприятий и организаций'".
Абзац двадцать седьмой пункта 2.15 и абзац двадцать девятый пункта 4.7 распространяются в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 июня 1995 г. #94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых по состоянию на 23 июня 1995 г. целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Перерасчеты по налогу на прибыль в связи с этим за истекшие периоды не производятся. Налоги, а также штрафные санкции по ним, подлежащие уплате участниками ранее начатых и реализуемых указанных программ (проектов) в соответствии с законодательными актами Союза ССР и не уплаченные по состоянию на 23 июня 1995 г., уплате не подлежат.
Подпункт 6.1.1, в части исключения из налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, вводится в действие с 1 августа 1995 года.
Пункт 2.15, а также положения пунктов 5.3-5.6, касающиеся налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также приложения #3 и #4 к настоящей инструкции начиная с 1 января 1996 г. прекращают свое действие.
С изданием настоящей инструкции отменяются:
инструкция Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г. #4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций";
изменения #1, внесенные письмом Госналогслужбы России от 25 июня 1992 г. #ВГ-4-01/37 "О внесении изменений в инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. #4 'О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций'";
изменения и дополнения от 27 августа 1992 г.#2 (государственный регистрационный #59 от 15 сентября 1992 г.);
изменения и дополнения #3, внесенные письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 января 1993 г. #ВГ-4-01/5н;
изменения и дополнения от 27 января 1993 г. #4 (государственный регистрационный #145 от 17 февраля 1993 г.);
изменения и дополнения от 6 июля 1993 г. #5;
изменения и дополнения от 18 октября 1993 г. #6 (государственный регистрационный #379 от 27 октября 1993 г.);
изменения и дополнения от 3 декабря 1993 г. #7 (государственный регистрационный #435 от 17 декабря 1993 г.);
изменения и дополнения от 27 апреля 1994 г. #8 (государственный регистрационный #593 от 8 июня 1994 г.);
изменения и дополнения от 14 июня 1994 г. #9 (государственный регистрационный #604 от 22 июня 1994 г.);
изменения и дополнения от 23 августа 1994 г. #10 (государственный регистрационный #672 от 30 августа 1994 г.);
изменения и дополнения от 22 ноября 1994 г. #11 (государственный регистрационный #732 от 1 декабря 1994 г.);
изменения и дополнения от 11 января 1995 г. #12 (государственный регистрационный #790 от 3 февраля 1995 г.);
письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 апреля 1993 г. #ЮУ-4-01/53н; 04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации" (государственный регистрационный #230 от 20 апреля 1993 г.);
письмо Госналогслужбы России от 24 июня 1994 г. #ВГ-4-01/75н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. #1004 'О некоторых вопросах налоговой политики'";
письмо Госналогслужбы России от 28 июня 1994 г. #ВГ-4-01/76н "О применении ставок при исчислении налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации" (государственный регистрационный #620 от 5 июля 1994 г.);
письмо Госналогслужбы России от 8 августа 1994 г. #НП-4-02/н "О налогообложении прибыли, полученной от реализации продукции переработки" (государственный регистрационный #689 от 16 сентября 1994 г.);
письмо Минфина России и Госналогслужбы России соответственно от 31 октября 1994 г. #143; 28 октября 1994 г. #НП-6-01/405 "О порядке учета при налогообложении инвестиций, получаемых приватизируемыми предприятиями от победителей инвестиционных конкурсов (торгов)" (государственный регистрационный #727 от 22 ноября 1994 г.);
письмо Госналогслужбы России от 1 ноября 1994 г.#НП-6-01/415 "О составе расходов по содержанию военнослужащих, предусмотренных Законом Российской Федерации 'О статусе военнослужащих', учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда";
письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 7 марта 1995 г. #НП-06-01/131; 20 "О составе расходов по содержанию лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренных Законом Российской Федерации 'Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы', учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда";
письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11 января 1995 г. #НП-6-01/18; 3 "О налогообложении прибыли военизированных спасательных служб, организаций противопожарной службы МВД России";
письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 марта 1995 г. #НП-6-01/76; 04-02-04 "О взносах на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы".
Заместитель руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации — государственный советник налоговой службы I ранга
Н .В .Попов
Согласовано:
Заместитель министра финансов Российской Федерации
С. Д. Шаталов
Министерство юстиции Российской Федерации
Зарегистрировано
25 августа 1995 г.
Регистрационный #938
Приложение #1
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Перечень
основной охотохозяйственной продукции*
1. Мясо диких животных.
2. Панты диких животных.
3. Шкурки, пух, перо диких птиц.
4. Шкуры, мясо, жир, желчь, половые железы морзверя.
5. Прочая продукция охотничьего промысла:
(медвежья желчь, желчь кабана, мускусная струя бобров и кабарги, хвосты выхухоли, мускусные железы ондатры, волос — барсука, колонка, кабана, волос и хвосты белки, жир — бобра, суслика, сурка, барсука, медведя, рога диких копытных животных, хвосты оленей, черепа диких животных, клыки диких зверей, эндокринное сырье, гамарус, половые органы — самцов оленей, самцов медведей, зародыши оленей, кости диких животных, кишечное сырье диких животных и т. д.).
Кроме указанного перечня следует иметь в виду, что при определении охотохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общесоюзным Классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная продукция" (разделы: Продукция охотничьего хозяйства и Продукция охотничьего промысла (без пушнины), коды 987800 по 987978 включительно), утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам 1985 года, впредь до его изменения и перечнем сельскохозяйственной продукции, добываемой на территории охотничье-промысловых хозяйств (согласно указанному выше Классификатору).
98 7800 Продукция охотничьего хозяйства
98 7810 Животные дикие отловленные и отстреленные
98 7811 Звери дикие отловленные
98 7812 Птицы дикие отловленные
98 7813 Амфибии и пресмыкающиеся отловленные
98 7814 Животные лабораторные отловленные
98 7815 Рыбки аквариумные отловленные (разводимые)
__________________
*Утвержден письмом Центрального правления Ассоциации "Росохотрыболовсоюз" и Главохотой при Минсельхозе России по согласованию с Минфином России и Госналогслужбой России от 19 апреля 1993 г. #3-33/3-13, доведенным до сведения госналогинспекций письмом Госналогслужбы России от 17 мая 1993 г. #ВГ-4-02/74н.
98 7816 Животные отстреленные
98 7817 Дичь боровая отстреленная
98 7818 Птица водоплавающая отстреленная
98 7820 Шкурки/весенних видов пушнины — мелких грызунов невыделанные
98 7821 — бурундука
98 7822 — крысы водяной
98 7823 — крысы амбарной
98 7824 — песчанки
98 7825 — пищухи
98 7826 — слепыша
98 7827 — сони-полчок
98 7828 — тушканчика
98 7829 — цокора
98 7830 Шкурки/весенних видов пушнины — крупных грызунов невыделанные
98 7831 — сурка
98 7832 — тарбагана
98 7833 — суслика-песчаника
98 7834 — суслика обыкновенного
98 7835 — крота
98 7836 — хомяка
98 7837 — сурка и тарбагана
98 7840 Шкурки/зимних видов пушнины — грызунов, насекомоядных и барсуков невыделанные
98 7841 — белки
98 7842 — зайца-беляка
98 7843 — зайца-русака
98 7844 — зайца-песчаника
98 7845 — нутрии вольной
98 7846 — ондатры вольной
98 7847 — бобра речного
98 7848 — выхухоли
98 7849 — барсука
98 7850 Шкуры/зимних видов пушнины — собачьих (кроме лисиц) и медвежьих невыделанные
98 7851 — волка лесного
98 7852 — волка степного
98 7853 — шакала
98 7854 — собаки енотовидной
98 7855 — енота-полоскуна
98 7856 — песца белого
98 7857 — медведя белого
98 7858 — медведя лесного
98 7860 Шкурки/зимних видов пушнины — кошачьих невыделанные
98 7861 — каракала
98 7862 — кошки камышовой
98 7863 — кошки лесной
98 7864 — кошки степной
98 7865 — кошки амурской
98 7866 — манула
98 7867 — рыси
98 7868 — барса
98 7869 — леопарда
98 7870 Шкурки/зимних видов пушнины — лисиц невыделанные
98 7871 — лисицы красной
98 7872 — лисицы сиводушки
98 7873 — лисицы-крестовки
98 7874 — лисицы-корсак
98 7875 — лисицы черно-бурой вольной (серебристо-черной)
98 7880 Шкурки/зимних видов пушнины — куньих невыделанные
98 7881 — соболя, добываемого охотой
98 7882 — норки вольной
98 7883 — колонка и солонгоя
98 7884 — горностая
98 7885 — ласки
98 7886 — хоря
98 7887 — росомахи
98 7888 — выдры речной
98 7889 — куниц мягкой и горской, кидуса, харзы
98 7890 Сырье меховое/зимние виды невыделанные
98 7891 — кошки домашней
98 7892 — собаки домашней
98 7893 Виды промысловой пушнины прочие
98 7900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному звероводству и охотничьему хозяйству
98 7910 Продукция пушного звероводства и охотничьего хозяйства, не вошедшая в основные группировки
98 7911 Приплод пушных зверей
98 7912 Тушки забитых пушных зверей
98 7913 Тушки диких животных
98 7914 Пушнина и меховое сырье
98 7915 Пушнина
98 7916 Пушнина клеточного звероводства
98 7917 Сырье меховое
98 7918 Навоз клеточного звероводства
98 7919 Виды сырья мехового прочие
98 7920 Звери пушные взрослые
98 7921 Основное стадо/песцов голубых
98 7922 — лисиц серебристо-черных
98 7923 — норок
98 7924 — соболей черных
98 7925 — нутрий
98 7926 — бобров
98 7927 Взрослые самцы пушных зверей
98 7928 Взрослые самки пушных зверей
98 7930 Молодняк/пушных зверей
98 7931 — соболей черных
98 7932 — бобров
98 7933 — нутрий
98 7950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины)
98 7951 Шкурки пушных зверей невыделанные
98 7952 Шкуры волков невыделанные
98 7953 Шкурки зайцев невыделанные
98 7954 Шкуры медведя невыделанные
98 7955 Шкуры диких животных невыделанные
98 7956 Шкурки кошек диких
98 7957 Шкурки соболя (вольного и клеточного)
98 7958 Шкуры павших зверей
98 7959 Шкурки норки вольной
98 7960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая
98 7961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов
98 7970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая
98 7971 Пух кроличий и пушных зверей
98 7978 Навоз пушных зверей
Приложение #2
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Пример #1.
Расчет
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли, полученной от производства сельхозсырья и его переработки
1. Количество скота в живом весе, переданное на переработку в собственном производстве (тонн) 100
2. Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку (млн руб.) 20
3. Выход мяса от забоя скота (тонн) 50
4. Затраты на переработку скота (по убойному цеху) (млн руб.) 2
5. Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в убойном цехе (млн руб.) (стр. 2 + стр. 4) 22
6. Затраты на производство колбасы (млн руб.) 4
7. Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы) (млн руб.) (стр. 5 + стр. 6) 26
8. Выручка от реализации готовой продукции (колбасы) без НДС (млн руб.) 36
9. Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы) (%) (стр. 5 : стр. 7) 85
10. Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы) (млн руб.) 10
11. Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и его переработки (млн руб.) (стр. 9 х стр. 10) 8,5
12. Прибыль, подлежащая налогообложению (млн руб.) (стр. 10 - стр. 11) 1,5
Пример #2.
Расчет
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли от реализации сельхозпродукции, переработанной на давальческих началах
1. Количество сахарной свеклы, переданной для переработки на давальческих началах (тонн) 100
2. Затраты на производство сахарной свеклы, переданной в переработку (тыс. руб.) 1000
3. Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс. руб.) 250
4. Итого производственная себестоимость готовой продукции (сахара-песка) (тыс. руб.) (стр. 2 + стр. 3) 1250
5. Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы 100 кг сахара-песка) (тонн) согласно договору 10
6. Выручка от реализации сахара-песка (тыс. руб.) без НДС (цена 1 тонны — 200 тыс. руб.) 2000
7. Прибыль от реализации (тыс. руб.) (стр. 6 - стр. 4) 750
8. Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции в общей сумме затрат (%) (стр. 2 : стр. 4 х 100) 80
9. Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс. руб.) (стр. 7 х стр. 8) 600
10. Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс. руб.) (стр. 7 - стр. 9) 150
Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты (строка 3 расчета) определяются расчетно, исходя из количества сахара-песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без налога на добавленную стоимость).
Приложение #3
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________ Штамп или
(району, городу) отметка налогового
по _________________________________ органа
(полное наименование предприятия, Получено "___"
организации) __________ 199__г.
Расчет
налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной
за ____________________ 199__г.
(тыс. руб.)
________________________________________________________
| ## стр. | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Суммы, начисленные на оплату труда работникам, | ||
| включаемые в себестоимость продукции, работ, | |||
| услуг за отчетный период | |||
| 2. | Фактическая среднесписочная численность | ||
| работников, оплата труда которых относится на | |||
| себестоимость продукции, работ, услуг, включая | |||
| работников, состоящих в штате, в том числе | |||
| работающих по совместительству, а также лиц, не | |||
| состоящих в штате (выполняющих работы по | |||
| договорам подряда и другим договорам | |||
| гражданско-правового характера), за | |||
| соответствующий отчетный период (человек) | |||
| 3. | Выплаты (в пределах установленных норм), | ||
| обусловленные: районным регулированием заработной | |||
| платы, оплатой стоимости коллективного питания, | |||
| бесплатно предоставляемого членам экипажей | |||
| морских и речных судов, диспетчерам и членам | |||
| экипажей авиаотрядов, плавсоставу | |||
| рыбопромыслового флота, оплатой стоимости | |||
| выдаваемых бесплатно форменной одежды и | |||
| обмундирования, расходами на содержание | |||
| военнослужащих и лиц рядового и начальствующего | |||
| состава органов внутренних дел в части, относимой | |||
| на себестоимость продукции, работ, услуг в | |||
| составе фонда оплаты труда, оплатой проезда к | |||
| месту отдыха и обратно работников предприятий и | |||
| организаций, расположенных в районах Крайнего | |||
| Севера, приравненных к ним местностях и в | |||
| отдаленных районах Дальнего Востока, доплатами за | |||
| подвижной и разъездной характер работы, выплатами | |||
| за выполнение работ вахтовым методом и полевых | |||
| работ, а также выплатами из федерального бюджета | |||
| на формирование фонда оплаты труда конверсируемых | |||
| предприятий и организаций | |||
| 4. | Суммы выплат матерям (или другим родственникам, | ||
| фактически осуществляющим уход за ребенком), | |||
| состоящим в трудовых отношениях на условиях найма | |||
| с предприятиями и организациями независимо от | |||
| форм собственности и находящимся в соответствии с | |||
| законодательством в отпуске по уходу за ребенком | |||
| до достижения им трехлетнего возраста (в | |||
| пределах, установленных законодательством | |||
| Российской Федерации) | |||
| 5. | Нормируемая величина расходов на оплату труда, | ||
| определенная исходя из 6-кратного размера | |||
| минимальной месячной оплаты труда, установленной | |||
| в Российской Федерации, увеличенная на выплаты, | |||
| указанные в стр. 3 и стр. 4 | |||
| 6. | Фактические расходы на оплату труда в части, | ||
| относимой на себестоимость продукции (стр. | |||
| 1 + стр. 4) | |||
| 7. | Суммы превышения расходов на оплату труда против | ||
| нормируемой величины (стр. 6 - стр. 5) | |||
| 8. | Установленная ставка налога с сумм превышения | ||
| фактических расходов на оплату труда против | |||
| нормируемой величины (%) | |||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 9. | Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет — всего | ||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет (стр. 7 х стр. 8"а") | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| (стр. 7 х стр. 8"б") | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов (стр. | |||
| 7 х стр. 8"в") | |||
| 10. | Начислено налога в бюджет — всего | ||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 11. | К доплате по сроку __________________ 199__г.: | ||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 12. | К уменьшению: | ||
| а) по федеральному бюджету | |||
| б) по бюджетам республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджетам краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) по бюджетам районов, городов, районов в | |||
| городах, поселков, сельских населенных пунктов |
Примечание:
В строку 1 расчета не включаются суммы выплат матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Руководитель налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение #4
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Пример
исчисления налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной за I квартал 1995 года
(тыс. руб.)
| ## стр. | Показатели | Сумма | ||
|---|---|---|---|---|
| I вариант | II вариант | III вариант | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Суммы, начисленные на оплату труда | 100800 | 130300 | 218300 |
| работникам, включаемые в себестоимость | ||||
| продукции (работ, услуг) за I квартал | ||||
| 1995 г. 1) | ||||
| 2. | Фактическая среднесписочная численность | 300 | 300 | 300 |
| работников, оплата труда которых относится | ||||
| на себестоимость продукции, работ, услуг, | ||||
| включая работников, состоящих в штате, в том | ||||
| числе работающих по совместительству, а | ||||
| также лиц, не состоящих в штате (выполняющих | ||||
| работы по договору подряда и другим | ||||
| договорам гражданско-правового характера) за | ||||
| I квартал 1995 г. (человек) | ||||
| 3. | Выплаты (в пределах установленных норм), | — | — | 34600 |
| обусловленные: районным регулированием | ||||
| заработной платы, оплатой стоимости | ||||
| коллективного питания, бесплатно | ||||
| предоставляемого членам экипажей морских и | ||||
| речных судов, диспетчерам и членам экипажей | ||||
| авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового | ||||
| флота, оплатой стоимости выдаваемых | ||||
| бесплатно форменной одежды и обмундирования, | ||||
| расходами на содержание военнослужащих и лиц | ||||
| рядового и начальствующего состава органов | ||||
| внутренних дел в части, относимой на | ||||
| себестоимость продукции, работ, услуг в | ||||
| составе фонда оплаты труда, оплатой проезда | ||||
| к месту отдыха и обратно работников | ||||
| предприятий и организаций, расположенных в | ||||
| районах Крайнего Севера, приравненных к ним | ||||
| местностях и в отдаленных районах Дальнего | ||||
| Востока, доплатами за подвижной и разъездной | ||||
| характер работы, выплатами за выполнение | ||||
| работ вахтовым методом и полевых работ, а | ||||
| также выплатами из федерального бюджета на | ||||
| формирование фонда оплаты труда | ||||
| конверсируемых предприятий и организаций за | ||||
| I квартал 1995 г. | ||||
| 4. | Суммы выплат матерям (или другим | 379 | 379 | 379 |
| родственникам, фактически осуществляющим | ||||
| уход за ребенком), состоящим в трудовых | ||||
| отношениях на условиях найма с предприятиями | ||||
| и организациями независимо от форм | ||||
| собственности и находящимся в соответствии с | ||||
| законодательством в отпуске по уходу за | ||||
| ребенком до достижения им трехлетнего | ||||
| возраста (в пределах, установленных | ||||
| законодательством Российской Федерации) 2) | ||||
| 5. | Нормируемая величина расходов на оплату | 111079 | 111079 | 145679 |
| труда, определенная исходя из 6-кратного | ||||
| размера минимальной месячной оплаты труда, | ||||
| установленной в Российской Федерации, | ||||
| увеличенная на выплаты, указанные в стр. 3 и | ||||
| стр. 4 | ||||
| 6. | Фактические расходы на оплату труда в части, | 101179 | 130679 | 218679 |
| относимой на себестоимость продукции (стр. | ||||
| 1 + стр. 4) | ||||
| 7. | Суммы превышения расходов на оплату труда | — | 19600 | 73000 |
| против нормируемой величины — всего (стр. | ||||
| 6 - стр. 5) | ||||
| 8. | Установленная ставка налога с сумм | |||
| превышения фактических расходов на оплату | ||||
| труда против нормируемой величины (%) | ||||
| а) в федеральный бюджет | 13 | 13 | 13 | |
| б) в бюджеты республик в составе Российской | 10 | 10 | 10 | |
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | ||||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных | ||||
| образований | ||||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в | 12 | 12 | 12 | |
| городах, поселков, сельских населенных | ||||
| пунктов | ||||
| 9. | Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет — | — | 6860 | 25550 |
| всего | ||||
| в том числе: | ||||
| а) в федеральный бюджет (стр. 7 х стр. 8"а") | — | 2548 | 9490 | |
| б) в бюджеты республик в составе Российской | — | 1960 | 7300 | |
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | ||||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных | ||||
| образований (стр. 7 х стр. 8"б") | ||||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в | — | 2352 | 8760 | |
| городах, поселков, сельских населенных | ||||
| пунктов (стр. 7 х стр. 8"в") | ||||
Примечания:
1) В строку 1 примера не включены суммы выплат матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
2) В соответствии с законодательством, а также учитывая постановление Правительства Российской Федерации от 22 марта 1995 г. #290 сумма выплат матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста составит: I кв. 1995 г. 50% от 20500 руб. = 10250 руб. х3 мес. х 10 чел. = 307 тыс. руб. + (за март 70% от 10250 руб. = 7175 руб. х 10 чел. = 72 тыс. руб.) = 379 тыс. рублей.
С 1 апреля выплаты на 1 ребенка составят 50% от 34400 руб. = 17200 руб., а с 1 мая — 50% от 43700 руб. = 21850 рублей.
3) Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется с учетом выплат:
I и II варианты — (20500 руб. х 6 х 3 мес.) х 300 чел. + 379 тыс. руб. = 111079 тыс. рублей.
III вариант — (20500 руб. х 6 х 3 мес.) х 300 чел. + 379 тыс. руб. + 34600 тыс. руб. = 145679 тыс. рублей.
(Нормируемая величина расходов на оплату труда увеличивается на сумму выплат, связанных с районным регулированием заработной платы, поскольку фактические расходы на оплату труда превышают 6-кратный уровень минимальной оплаты труда).
4) Сумма налога, подлежащая взносу в федеральный бюджет, определяется исходя из ставки в размере 13 процентов, в бюджеты субъектов Российской Федерации — исходя из ставок, установленных органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Приложение #5
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Перечень
технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т. д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т. д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т. п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т. д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тремилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т. п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т. д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т. п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции и слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию, защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений, поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений России.
41. Глазные протезы.
Приложение #6
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по _________________________________ Штамп или
(району, городу) отметка налогового
по ________________________________ органа
(полное наименование предприятия, Получено "___"
организации) _________ 199__ г.
Справка
об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на _____ квартал 199__ года
_____________________________________________
(наименование предприятия, организации)
(тыс. руб.)
| Показатели | По данным плательщика | |
|---|---|---|
| 1 | 2 | |
| 1. | Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема | |
| реализации продукции (работ, услуг) и | ||
| внереализационных доходов и расходов | ||
| 2. | Установленная ставка налога на прибыль — всего % | |
| в том числе: | ||
| а) в федеральный бюджет | ||
| б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, | ||
| бюджеты краев, областей, городов Москвы и | ||
| Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | ||
| поселков, сельских населенных пунктов | ||
| 3. | Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из | |
| предполагаемой прибыли и установленной ставки | ||
| налога — всего | ||
| в том числе: | ||
| а) в федеральный бюджет | ||
| б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, | ||
| бюджеты краев, областей, городов Москвы и | ||
| Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | ||
| поселков, сельских населенных пунктов |
Примечание:
Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми плательщиками.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение #7
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по__________________________________ Штамп или
(району, городу) отметка налогового
по_________________________________ органа
(полное наименование предприятия, Получено "___"
организации) __________ 199__ г.
Расчет
дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом
за _____________ 199 г.
(тыс. руб.)
| Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из | ||
| фактически полученной прибыли за _____ квартал | |||
| 2. | сумма авансовых платежей за истекший квартал | ||
| 3. | сумма налога, подлежащая к доплате (+), к | ||
| уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший | |||
| квартал (стр. 1 -стр. 2) | |||
| 4. | Учетная ставка, установленная Центральным банком | ||
| Российской Федерации за пользование банковским | |||
| кредитом на 15 число второго месяца истекшего | |||
| квартала, деленная на четыре | |||
| 5. | Суммы средств, подлежащие дополнительному внесению в | ||
| бюджет (+), возмещению из бюджета | |||
| налогоплательщику (-) (стр. 3 х стр. 4) |
Примечания:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 приложения #8). Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
2. По строке 2 кроме фактически перечисленных авансовых платежей отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям.
3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за отчетный квартал, но не более суммы, оставшейся после возврата налога по результатам перерасчета по фактически полученной прибыли за отчетный период с начал года.
4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Руководитель налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение #8
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________ Штамп или
(району, городу) отметка налогового
по _________________________________ органа
(полное наименование предприятия, Получено "___"
организации) _________ 199__ г.
Расчет
налога от фактической прибыли
за __________________ 199__ г.
(тыс. руб.)
| Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Валовая прибыль — всего | ||
| 2. | Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | ||
| исключаются: | |||
| а) рентные платежи (вносимые в бюджет в | |||
| установленном порядке) | |||
| б) доходы (дивиденды, проценты), полученные по | |||
| акциям, облигациям и иным ценным бумагам, | |||
| принадлежащим предприятию | |||
| в) доходы, полученные от долевого участия в | |||
| других предприятиях | |||
| г) сумма разницы между выручкой и расходами, | |||
| включая расходы на оплату труда, от услуг | |||
| (включая аренду и иные виды использования) | |||
| казино, иных игорных домов (мест) и другого | |||
| игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, | |||
| проката видео- и аудиокассет и записи на них | |||
| д) прибыль от посреднических операций | |||
| е) прибыль от страховой деятельности | |||
| ж) прибыль от осуществления отдельных банковских | |||
| операций и сделок | |||
| з) прибыль от производства и реализации | |||
| произведенной сельскохозяйственной и | |||
| охотохозяйственной продукции, а также | |||
| произведенной и переработанной на данном | |||
| предприятии собственной сельскохозяйственной | |||
| продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | |||
| предприятий индустриального типа в соответствии с | |||
| пунктом 2.9 настоящей инструкции | |||
| и) суммы, направляемые целевым назначением в | |||
| Олимпийский комитет России и Национальный фонд | |||
| спорта | |||
| к) положительные курсовые разницы, образовавшиеся | |||
| в результате изменения курса рубля по отношению к | |||
| котируемым Центральным банком Российской | |||
| Федерации иностранным валютам, отнесенные на счет | |||
| "Прибыли и убытки". При отрицательных курсовых | |||
| разницах валовая прибыль увеличивается на суммы | |||
| этих разниц | |||
| л) прибыль, не подлежащая налогообложению | |||
| согласно пункту 4.7. инструкции | |||
| ___________________ | |||
| Итого по стр. 2 | |||
| 3. | Сумма отчислений в резервный или другие | ||
| аналогичные фонды, создание которых предусмотрено | |||
| законодательством (до достижения размеров этих | |||
| фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше | |||
| 50% прибыли, подлежащей налогообложению) | |||
| 4. | Льготы по налогу на прибыль (по специальному | ||
| расчету) | |||
| 5. | Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. | ||
| 3 - стр. 4) | |||
| 6. | Ставка налога на прибыль — всего в % | ||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 7. | Сумма налогов на прибыль — всего | ||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет (стр. 5 х стр. 6"а") : | |||
| 100 | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| (стр. 5 х стр. 6"б") : 100 | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов (стр. | |||
| 5 х стр. 6 "в") : 100 | |||
| 8. | Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных | ||
| отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и | |||
| исключаемая из налога на прибыль | |||
| 9. | Причитается в бюджет налога на прибыль — всего | ||
| (стр. 7 - стр. 8) | |||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 10. | Начислено в бюджет налога на прибыль — всего | ||
| в том числе: | |||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 11. | К доплате по сроку _______________ 199__ г. | ||
| а) в федеральный бюджет | |||
| б) в бюджеты республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджеты краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, | |||
| поселков, сельских населенных пунктов | |||
| 12. | К уменьшению: | ||
| а) по федеральному бюджету | |||
| б) по бюджетам республик в составе Российской | |||
| Федерации, бюджетам краев, областей, городов | |||
| Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | |||
| в) по бюджетам районов, городов, районов в | |||
| городах, поселков, сельских населенных пунктов | |||
Установленный срок для представления баланса:
квартального:
годового:
Примечания:
1. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета, определяется исходя из прибыли по бухгалтерскому отчету с учетом ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 2.4, 2.5 и 2.6 настоящей инструкции.
2. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей инструкции.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Руководитель налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение #9
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________ Штамп или
(району, городу) отметка налогового
по _________________________________ органа
(полное наименование предприятия, Получено "___"
организации) _________ 199__ г.
Расчет налога на доходы
от _____________________________________________________
(аренды и иных видов использования (казино), иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них)
за _____________ 199__ года
(тыс. руб.)
| Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Выручка | ||
| 2. | Расходы, исключаемые из выручки для исчисления | ||
| дохода | |||
| 3. | Облагаемый доход | ||
| 4. | Ставка налога | ||
| 5. | Причитается в бюджет налога с дохода | ||
| 6. | Начислено в бюджет налога с дохода | ||
| 7. | К доплате по сроку _________ 199__ г. | ||
| 8. | К уменьшению |
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Руководитель налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение #10
к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. #37
Примеры
зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения
Пример #1.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом с корпораций, так же как и национальные компании, по ставке 35 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 рублей.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
60 000 х 35 = 21 000 рублей.
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
совокупный валовой доход из всех источников составил 900 000 рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300 000 рублей;
налог на прибыль по ставке 32% составил:
300 000 х 32 = 96 000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Облагаемая прибыль составила 75 000 рублей;
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 75 000 х 32 = 24 000 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24 000 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21 000 рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
96 000 - 21 000 = 75 000 рублей.
Итого: налог к уплате 75 000 рублей.
Пример #2.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство).
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650 000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 46 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52 000 рублей (условно).
Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил:
52 000 х 46 = 23 920 рублей.
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
совокупный валовой доход из всех источников равен 780 000 рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260 000 рублей;
налог на прибыль по ставке 32% составил:
260 000 х 32 = 83 200 рублей.
3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке.
Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен.
Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Например, облагаемая прибыль составила 65 000 рублей (условно).
Затем исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
65 000 х 32 = 20 800 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 20 800 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23 920 рублей.
Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии:
83 200 - 20 800 = 62 400 рублей.
Итого: налог к уплате 62 400 рублей.
Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23 920 - 20 800 = 3120 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.